C.D.9.5.4.3.1 Hovedregel: Beskatning af aktier og investeringsbeviser
Indhold
Dette afsnit handler om de grundlæggende regler for beskatning af aktier mv. Reglerne i dette afsnit gælder for fonde og fonde med ledelsens sæde her i landet. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 1 eller 4.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Næringsaktier
- Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefri porteføljeaktier
- Skattepligtige porteføljeaktier
- Særregel for fonde, der ejer kapital i fideikommis
- Investeringsbeviser
- Aktier i et investeringsselskab.
Regel
Fonde mv. er skattepligtige efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven efter de samme regler, som gælder for aktieselskaber. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 1. Dog findes der en række undtagelsesbestemmelser i FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3.
Næringsaktier
Fonde mv.s gevinst eller tab på næringsaktier beskattes efter lagerprincippet. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 17 og 23, stk. 5.
Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefri porteføljeaktier
Fonde mv.s gevinst ved afståelse af ►datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefri porteføljeaktier◄ er ikke skattepligtige. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8, ligesom tab ikke er fradragsberettigede.
Se også afsnit C.B.2.3.5 Gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier.
Skattepligtige porteføljeaktier
Skattepligtige porteføljeaktier er porteføljeaktier, der ikke er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C. Skattepligtige porteføljeaktier er således aktier, der hverken er næringsaktier, datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier eller skattefri porteføljeaktier.
Fonde mv.s gevinst og tab på disse aktier er skattepligtig som anden indkomst.
Se også afsnit C.B.2.3.6 Gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier.
Gevinsten/tabet opgøres som hovedregel efter lagerprincippet, hvilket betyder, at årets værdistigning eller tab skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 9 og 23, stk. 5.
Hovedreglen om lagerbeskatning skal også benyttes på alle porteføljeaktier, hvis fonden benytter lagerprincippet på porteføljeaktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (ikke-noterede porteføljeaktier). Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3, 5. pkt.
Se afsnit C.D.9.5.4.3.2 Undtagelse: Realisationsbeskatning af aktier om undtagelser fra lagerprincippet.
Sker der ændring fra realisationsprincippet til lagerprincippet eller omvendt for indkomståret 2012 som følge af ændringen i fondsbeskatningsloven, skal overgangen ske efter principperne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 24, stk. 3.
Overgang på et senere tidspunkt uanset baggrunden for overgangen skal også ske efter samme regel.
Overgangsregler vedrørende skattefri porteføljeaktier
Der sker ikke tvangsrealisation for så vidt angår unoterede, realisationsbeskattede porteføljeaktier, der overgår til skattefrihed pr. 1. januar 2013 i medfør af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C. Sådanne aktier anses med andre ord ikke for afstået og genanskaffet til handelsværdien pr. denne dato i medfør af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A.
Se også
Se også afsnit
- C.B.2.3.7 om skift af skattemæssig status
- C.B.2.3.8 om overgangsregler for porteføljeaktier, som fonden ejede ved begyndelsen af indkomståret 2010.
Særregel for fonde, der ejer kapital i et fideikommis
Fonde, som ejer kapitalen i et fideikommis, skal anvende realisationsprincippet på porteføljeaktier.
I det omfang aktierne afstås som led i, at kapitalen helt eller delvis overgår til fri ejendom, medregnes gevinst og tab ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det er en betingelse, at aktierne er underlagt rådighedsindskrænkning og ikke kan anvendes til uddeling. Se FL § 9, stk. 1 og stk. 5 og FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 4.
Investeringsbeviser
Fonde mv.s gevinst eller tab på investeringsbeviser skal medregnes som skattepligtig anden indkomst.
Gevinst eller tab skal opgøres efter lagerprincippet, som betyder, at årets værdistigninger eller -tab er skattepligtige.
Fonde mv. kan ikke vælge beskatning efter realisationsprincippet på investeringsbeviser i investeringsforeninger med undtagelse af beviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsudlodning, der er omfattet af definitionen i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 21, stk. 2 og 3.
Aktier i et investeringsselskab
Aktier eller investeringsbeviser i investeringsselskaber omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 skal medregnes i den skattepligtige indkomst efter lagerprincippet. Der er ingen mulighed for valg af realisationsprincip. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 23, stk. 8.
Se også
Se også afsnit C.B.4.6 Selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser mv. om selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser mv., hvor der henvises til afsnit C.B.4.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser mv., der er udstedt af et investeringsselskab om personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed