C.D.6.2.7 Ansøgningsprocedure
Indhold
Dette afsnit handler om, hvem ansøgningen skal sendes til, hvad den som minimum bør indeholde og klageadgang.
Afsnittet indeholder:
- Fremsendelse af ansøgning til Skattestyrelsen og omgørelse
- Ansøgningsprocedure
- Efterfølgende indsendelse af dokumenter
- Klageadgang.
Fremsendelse af ansøgning til Skattestyrelsen og omgørelse
Ansøgning om tilladelse til skattefri tilførsel af aktiver sendes ind til Skattestyrelsen.
Det forhold, at en tilførsel allerede er foretaget, før tilladelse foreligger, er ikke i sig selv til hinder for, at tilladelse til succession gives.
Hvis en tilførsel af aktiver ikke opfylder betingelserne i FUL (fusionsskatteloven) § 15 c og § 15 d for at kunne gennemføres skattefrit, er transaktionen at betragte som skattepligtig, med mindre der tillades omgørelse efter SFL (skatteforvaltningsloven) § 29. Skattestyrelsen har kompetencen til at tillade omgørelse.
Hvis omgørelse tillades, skal tilførslen af aktiver på ny forelægges Skattestyrelsen.
Se også
Se afsnit A.A.14.1 Omgørelse om omgørelse.
Ansøgningsprocedure
Ansøgningen bør beskrive selve transaktionen og hensigten med at opnå den ønskede struktur.
Ved ansøgningen om tilførsel af aktiver bør medfølge udkast til regnskabsopstilling og åbningsbalance pr. tilførselsdatoen. I regnskabsopstillingen skal i skemaform angives:
- Det indskydende selskabs balance før tilførslen
- Det modtagende selskabs evt. egen balance (ved tilførsel til eksisterende selskaber)
- Overtagne aktiver og passiver
- Evt. reguleringer
- Åbningsbalance for det modtagende selskab
- Balancen for det indskydende selskab efter tilførslen.
Dette materiale bør som minimum være til stede, før sagsbehandlingen kan begyndes. Det er desuden hensigtsmæssigt, at der er noter til regnskabsopstillingen.
Det er også relevant at oplyse, om det indskydende selskab, andre koncernselskaber, hovedaktionærer eller tredjemand i øvrigt har stillet kaution, pant eller andre former for sikkerhedsstillelser for det modtagende selskab. Skattestyrelsen vil efter behov bede om øvrige oplysninger, hvis det er nødvendigt i de konkrete sager.
Efterfølgende indsendelse af dokumenter
Der gælder som udgangspunkt intet krav til, at der efter transaktionens gennemførelse skal sendes selskabsretlige dokumenter til Skattestyrelsen. I det omfang det er påkrævet, skal der sendes dokumenter til Erhvervsstyrelsen.
Skattestyrelsen kan i forbindelse med en tilladelse til skattefri tilførsel af aktiver betinge, at der udarbejdes dokumenter, der skal indsendes inden for de frister, der er nævnt i FUL (fusionsskatteloven) § 6, stk. 3, eller § 6, stk. 4. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 1, 3. pkt. Skattestyrelsen kan således fastsætte, at der ved tilladelser til skattefri tilførsel af aktiver skal udarbejdes specifikke dokumenter, som skal sendes til Skattestyrelsen.
Klageadgang
En afgørelse om skattefri tilførsel af aktiver truffet af Skattestyrelsen kan påklages til Landsskatteretten. Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 11, stk. 1, nr. 1. Skatteankestyrelsen er sekretariat for Landsskatteretten, og af praktiske grunde skal klagen derfor sendes til Skatteankestyrelsen. Det samme gælder, hvis ansøger ønsker at klage over en afgørelse, hvor den oprindelige tilladelse til skattefri tilførsel af aktiver ikke kan opretholdes, hvis anmeldte ændringer gennemføres/er gennemført.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed