C.D.3.1.4.1 Sambeskatningsindkomsten
Sambeskattede selskabers skattepligtige indkomst skal som udgangspunkt opgøres efter samme regler som for selskaber, der ikke er sambeskattede. Der findes dog særlige regler om ind- og udtræden af sambeskatning og om anvendelse af underskud.
For sambeskattede selskaber opgøres en sambeskatningsindkomst. Sambeskatningsindkomsten består af summen af den skattepligtige indkomst for hvert enkelt selskab omfattet af sambeskatningen. Den skattepligtige indkomst opgøres efter skattelovgivningens regler med de undtagelser, der gælder for sambeskattede selskaber. Se SEL § 31, stk. 2.
Uanset ejerandel er det således hele indkomsten i et koncernforbundet selskab, der medregnes ved opgørelsen af sambeskatningsindkomsten. Dette skal ses i sammenhæng med reglerne om fordeling af skatter mv. mellem de koncernforbundne selskaber. Se SEL § 31, stk. 8.
Se også
Se også afsnit
- C.D.2.4 om opgørelse af selskabers indkomst.
- C.D.3.1.4.2 om delårsperioder hvis der ikke er koncernforbindelse i hele indkomståret.
- C.D.3.1.4.3 om anvendelse af underskud under sambeskatningen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Landsskatteretten | ||
| ►SKM2026.260.LSR◄ | ►Sagen angik en forhøjelse af selskabets sambeskatningsindkomst som følge af en forhøjelse af den skattepligtige indkomst i et nu opløst datterselskab. Landsskatteretten anførte, at det også efter reglerne i selskabsskattelovens § 31, stk. 2, måtte forholde sig sådan, at det kun var ansat skattepligtig indkomst, som kunne indgå i sambeskatningsindkomsten, og at det efter reglerne i selskabsskattelovens § 31, stk. 6, kun var krav på indkomstskat, der havde retlig eksistens, som der kunne hæftes for. Herefter konstaterede retten, at ansættelsen af yderligere skattepligtig indkomst for det opløste datterselskab først blev varslet og foretaget på et tidspunkt, hvor det opløste datterselskab allerede var endeligt opløst efter konkurs og ikke eksisterede som retssubjekt. Der var således ikke foretaget genoptagelse af konkursboet, og der havde dermed ikke været et retssubjekt at varsle og træffe afgørelser overfor. Der var heller ikke tale om en situation og afgørelse, der hvilede på særlige bestemmelser om opløste retssubjekter som eksempelvis selskabsskattelovens § 33. Disse forhold var til stede og erkendt på tidspunktet for både varsling og afgørelse. Landsskatteretten fandt under disse konkrete omstændigheder, at afgørelsen om forhøjelsen af det skattepligtige datterselskabs indkomst ikke havde haft retsvirkning efter sit indhold og måtte anses for en retlig nullitet og at der som følge heraf heller ikke på noget tidspunkt havde været en yderligere skattepligtig indkomst, som havde kunnet indgå i selskabets sambeskatningsindkomst, eller et yderligere krav på indkomstskat, som selskabet havde kunnet hæfte for. Da forhøjelsen af selskabets sambeskatningsindkomst dermed udelukkende hvilede på ikke eksisterende skattepligtig indkomst og ikke eksisterende krav på indkomstskat vedrørende det opløste datterselskab, var der ikke noget grundlag for den foretagne forhøjelse af sambeskatningsindkomsten, og Landsskatteretten ændrede derfor Skattestyrelsens afgørelse og nedsatte selskabets sambeskatningsindkomst i overensstemmelse hermed.◄ | |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed