C.D.10.4.10.1 Introduktion til reglerne om opløsning og ophør af skattepligt
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne i forbindelse med opløsning og ophør af skattepligt. Reglerne illustreres tillige med eksempler, hvor selskabet med forkortet og forlænget indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Beskrivelse af reglerne
- Selskaber med forkortet og forlænget indkomstår.
Beskrivelse af reglerne
I forbindelse med opløsning og ophør af skattepligt fortsætter skattepligten indtil tidspunktet for opløsningen. Se SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 1.
Likvidator eller selskabets ledelse skal indsende en anmeldelse til Skattestyrelsen, der skal indeholde en opgørelse af indkomsten for det afsluttende indkomstår. Anmeldelsesfristen er som udgangspunkt en måned fra opløsningen mv. Se SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 3, 1. pkt.
Hvis fristen for at anmelde opløsningen mv. udløber inden udløbet af oplysningsfristen for det nærmest forudgående indkomstår, afkortes oplysningsfristen til udløbet af anmeldelsesfristen. Se SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 3, 3. pkt.
Hvis Skattestyrelsen giver tilladelse til at afvige fristen for at anmelde selskabets opløsning mv. efter SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 3, 4. pkt., medfører dette ikke, at fristen for indbetaling uden restskattetillæg forlænges tilsvarende.
Selskaber med forkortet og forlænget indkomstår
For selskaber mv. med kalenderårsregnskab og fremadforskudt regnskabsår (dvs. slut i perioden 1/1 - 31/3) kan ovennævnte anmeldelsesregler illustreres således:
Eksempel 1
Forkortet indkomstår:
- Et selskab har kalenderåret som indkomstår.
- Selskabet skal sædvanligvis indsende oplysningsskema senest 30. juni i det efterfølgende kalenderår.
- Selskabet opløses 30. marts 2021.
- Selskabet skal indsende oplysningsskema for indkomståret 2020 (ordinær periode) og indkomstopgørelse for den forkortede periode i 2021 inden en måned efter opløsningsdatoen efter SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 3, 3. pkt. efter stk.1.
- Årsopgørelsen vil sædvanligvis blive udsendt ca. 1. juni 2021.
- Restskatten for 2020 og 2021 forfalder til betaling den 1. juli 2021 med sidste rettidige betalingsdato den 20. i samme måned.
Virkningen heraf for selskaber med forlænget indkomstår - bagudforskudt regnskabsår - kan illustreres således:
Eksempel 2
Forlænget indkomstår - selskaber med bagudforskudt indkomstår:
- Et selskab har regnskabsperiode 1/5 2020 - 30/4 2021.
- Selskabet skulle sædvanligvis indsende oplysningsskema senest seks måneder efter regnskabsårets afslutning dvs. 31/10 2021.
- Selskabet opløses 31/7 2021.
- Selskabet skal indsende oplysningsskema, der omfatter perioden 1/5 2020 - 31/7 2021, senest én måned efter opløsningsdatoen, dvs. 31/8 2021 efter SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 2.
- Årsopgørelsen udsendes sædvanligvis primo september 2021.
- Restskatten forfalder til betaling den 1. oktober 2021 med senest rettidige betalingsdato den 20. i samme måned.
Der opkræves tillæg af restskat efter SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 4, 3. pkt.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed