C.C.4.1.2.1 Indkomstopgørelsen (husdyrbesætninger)
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for indkomstopgørelsen for landbrug med husdyrbesætninger.
Afsnittet indeholder:
- Regler for indkomstopgørelsen
- Nedskrivning på indtil 15 pct.
- Erstatnings- og forsikringssummer
- Erhvervelse og afhændelse ved gave eller arveforskud.
Regler for indkomstopgørelsen
Alle indtægter ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af husdyr skal medregnes ved indkomstopgørelsen, jf. HUSDYL § 1.
Alle udgifter til erhvervelse af husdyr fratrækkes, jf. HUSDYL § 1.
Desuden skal værdiforøgelser og værdinedgange af besætningen fra primo til ultimo i indkomståret medregnes, fordi værdiforøgelser er skattepligtige, og værdinedgange skal fratrækkes.
Landbrugere korrigerer med konjunkturændringer på stambesætningen, se afsnit C.C.4.1.2.4 Konjunkturændringer på stambesætningen.
Ved begyndelsen af indkomståret skal besætningen optages til den værdi, der er anvendt ved udgangen af det foregående indkomstår, jf. HUSDYL § 4, stk. 2.
Nedskrivning på indtil 15 pct.
Ved udgangen af indkomståret kan der med virkning for indkomstopgørelsen foretages en nedskrivning på indtil 15 pct. ifølge HUSDYL § 2, stk. 4.
Denne mulighed for nedskrivning gælder kun for landbrugere. Se afsnit C.C.4.1.1 Husdyrbeskatningslovens begreber (husdyrbesætninger og landbrugere) hvor begrebet landbrugere er nærmere beskrevet.
Erstatnings- og forsikringssummer
Erstatnings- og forsikringssummer for husdyr behandles som salgssummer, jf. HUSDYL § 6, stk. 1.
Erhvervelse og afhændelse ved gave eller arveforskud
Overdragelse af husdyr som gave eller arveforskud sidestilles med salg, jf. HUSDYL § 6, stk. 2.
Erhvervelse af husdyr ved gave eller arveforskud sidestilles med køb, jf. HUSDYL § 6, stk. 3.
Erhvervelse:
Er en husdyrbesætning erhvervet ved gave eller arveforskud, benyttes den værdi, der er lagt til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat af erhvervelsen, som anskaffelsessum.
Har erhvervelsen ikke været afgiftspligtig eller indkomstskattepligtig, anvendes besætningens handelsværdi på erhvervelsestidspunktet som anskaffelsessum, jf. HUSDYL § 7, stk. 1.
Afhændelse/overdragelse:
Er afhændelse sket ved gave eller arveforskud, betragtes den værdi, der lægges til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat i forbindelse med overdragelsen, som afhændelsessum.
Er overdragelsen hverken afgifts- eller indkomstskattepligtig, betragtes handelsværdien på overdragelsestidspunktet som overdragelsessum, jf. HUSDYL § 7, stk. 2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed