C.C.2.6.7 Afhændelse af virksomheden og etableringskontoloven
Indhold
Dette afsnit handler om den skattemæssige behandling efter etableringskontoloven ved afhændelse eller ophør med erhvervsmæssig virksomhed m.m.
Afsnittet indeholder:
- Afhændelse eller ophør med virksomhed
- Ændring i betingelserne med mere for etablering i selskabsform
- Opretholdelse af ikke hævede indskud.
Afhændelse eller ophør med virksomhed
Hvis virksomheden ophører eller afhændes, skal indskud, der enten ikke er hævet, eller som først er hævet i det indkomstår, hvori virksomheden er ophørt eller afhændet, regnes med til den skattepligtige indkomst for ophørs- eller afhændelsesåret efter ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 1. pkt.
Indskud efter etableringskontoordningen efterbeskattes efter reglerne i ETBL § 9, stk. 3. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, og "Etablering er ikke sket" i afsnit C.C.2.6.6 Ubenyttede indskud, dødsfald, fraflytning og skattehenstand efter etableringskontoloven.
Indskud efter iværksætterkontoordningen afgiftsberigtiges med 52,50 pct. i det år virksomheden ophører eller afhændes. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 4. pkt. Til og med indkomståret 2009 udgør afgiften dog 60 pct. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 5. pkt.
Fristen for betaling af afgift omfattet af ETBL (etableringskontoloven) § 11 er den 1. maj i året efter ophørs- eller afhændelsesåret med sidste rettidige betalingsdag den 1. juli i forfaldsåret. Reglerne i skatteforvaltningsloven, skattekontrolloven, kildeskatteloven, inddrivelsesloven, og opkrævningsloven finder tilsvarende anvendelse på afgift omfattet af ETBL (etableringskontoloven) § 11. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11 d.
Ved lov nr. 1394 af 23. december 2012, § 5 er betegnelsen "indskud" efter etableringskontoordningen og "indskud" efter iværksætterordningen i ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, ændret til henholdsvis "etableringskontoindskud" og "iværksætterkontoindskud". Lov nr. 1394 trådte i kraft den 1. januar 2013.
Ændring i betingelserne med mere for etablering i selskabsform
Reglerne ovenfor om ophør med virksomhed, gælder tilsvarende for etablering i selskabsform. Hvis kravet til ejerandel i ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 2, nr. 1, ikke længere opfyldes, eller hvis selskabet ændrer karakter fra et aktivt driftsselskab til et selskab med mange finansielle aktiver, som anført i ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 2, nr. 2, efterbeskattes/afgiftsberigtiges ikke-hævede etableringsindskud og etableringsindskud, som er hævet i det indkomstår, hvor kravet ikke længere er opfyldt.
Indskud efter etableringskontoordningen efterbeskattes efter reglerne i ETBL (etableringskontoloven) § 9, stk. 3. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, og "Etablering er ikke sket" i afsnit C.C.2.6.6 Ubenyttede indskud, dødsfald, fraflytning og skattehenstand efter etableringskontoloven.
Indskud efter iværksætterkontoordningen afgiftsberigtiges med 52,50 pct. i det år, hvor kravene i ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 2, nr. 1 eller 2, ikke kan anses for at være opfyldt. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 4. pkt. Til og med indkomståret 2009 udgør afgiften dog 60 pct. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 5. pkt.
Fristen for betaling af afgift omfattet af ETBL (etableringskontoloven) § 11 er den 1. maj i året efter indkomståret, hvor kravene i § 7, stk. 2, nr. 1 eller 2 , ikke kan anses for opfyldt, med sidste rettidige betalingsdag den 1. juli i forfaldsåret. Reglerne i skatteforvaltningsloven, skattekontrolloven, kildeskatteloven, inddrivelsesloven, og opkrævningsloven finder tilsvarende anvendelse på afgift omfattet af ETBL (etableringskontoloven) § 11. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11 d.
Opretholdelse af ikke hævede indskud
Ikke hævede indskud kan opretholdes på de oprindelige vilkår, hvis kontohaveren inden 1 år efter afhændelsen eller ophøret igen etablerer selvstændig virksomhed, eller hvis kontohaveren inden 1 år på ny etablerer virksomhed i selskabsform. Der skal ikke indsendes ansøgning om dette. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 9, 6. pkt.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed