C.C.2.6.5 Ægtefæller og etableringskontoloven
Indhold
Dette afsnit handler om ægtefællers muligheder for at anvende etablerings- og iværksætterkontomidler.
Afsnittet indeholder:
- Ægtefællens virksomhed eller fælles virksomhed
- Virksomhed i selskabsform
- Succession.
Ægtefællens virksomhed eller fælles virksomhed
Indskud kan hæves ved og efter etablering af en virksomhed, som skal drives eller bliver drevet af
- kontohaveren
- ægtefællen
- begge ægtefæller i fællesskab.
Se ETBL (etableringskontoloven) § 5, stk. 7.
Ægtefæller, der begge driver egen virksomhed, skal hver især opfylde beløbsgrænsen for etablering i deres respektive virksomhed.
Hvis etablerings- eller iværksætterkontomidler hæves til en erhvervsvirksomhed, som ægtefællen har anskaffet, og ægtefællen også hæver egne etablerings- eller iværksætterkontomidler, anses begge ægtefæller for at være etablerede i det pågældende indkomstår. Dette gælder også, hvis ægtefællernes etablerings- eller iværksætterkontomidler kun hæves delvis.
Ikke-hævede etablerings- eller iværksætterkontomidler på ægtefællernes konti skal være anvendt inden fristen i ETBL (etableringskontoloven) § 10, stk. 1. Se afsnit C.C.2.6.6 Ubenyttede indskud, dødsfald, fraflytning og skattehenstand efter etableringskontoloven om ubenyttede indskud.
Når etablering har fundet sted, og den nu etablerede person har indgået ægteskab efter etableringen, kan den etableredes samlevende ægtefælle hæve indskud fra sin etablerings- eller iværksætterkonto efter bestemmelserne i ETBL (etableringskontoloven) § 7, til brug i den etablerede virksomhed. Se ETBL (etableringskontoloven) § 10 A. Dette kan ske indtil udløbet af det 2. år efter det år, hvori ægteskabet blev indgået. Det gælder dog kun, hvis der ikke forinden er indtrådt beskatning af indskuddene på den etablerings- eller iværksætterkonto, der tilhører den etableredes samlevende ægtefælle efter ETBL (etableringskontoloven) §§ 9, 10, 11 og 11 A.
ETBL (etableringskontoloven) § 10 A går ud på, at en ægtefælle kan hæve sine indskud til brug for den anden ægtefælles etablerede virksomhed i op til to år efter ægteskabs indgåelse.
Virksomhed i selskabsform
Ved etablering af virksomhed i selskabsform kan indskud hæves både ved og efter anskaffelse af aktier og anparter i et selskab, der ejes eller skal ejes af kontohaveren eller af ægtefællen eller af begge ægtefæller. Se ETBL (etableringskontoloven) § 5, stk. 7.
Det er den, der faktisk anskaffer aktierne, der skal beskattes af modtagne udbytter og af en eventuel avance ved salg af aktierne. Det indebærer, at i det tilfælde, hvor det er kontohaverens ægtefælle, der anskaffer aktier eller anparter i selskabet, er det også samme ægtefælle, der skal beskattes af modtagne aktieudbytter og avancebeskattes ved et salg af aktierne.
Succession
En ægtefælle kan overdrage sine indskud på etablerings- og iværksætterkonto til sin ægtefælle, som herefter indtræder i overdragerens skattemæssige stilling med hensyn til disse indskud. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 A, stk. 8.
Tilsvarende kan en længstlevende ægtefælle indtræde i afdødes skattemæssige stilling vedrørende indskud på etablerings- og iværksætterkonto. Se afsnit C.C.2.6.6 Ubenyttede indskud, dødsfald, fraflytning og skattehenstand efter etableringskontoloven om dødsfald og konkurs nedenfor.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed