Der stilles skærpede krav til dokumentation og klarhed i aftalens indhold, og bevisbyrden for aftalens eksistens og vilkår påhviler parterne. For selskabet afhænger de skattemæssige konsekvenser af virksomhedens karakter og typen af de overdragne aktiver. Dokumentet fremhæver, at uretmæssige fradrag for tab i forbindelse med overdragelsen kan føre til korrektion af selskabets skattepligtige indkomst.
C.B.3.5.4.1 Maskeret udlodning
Der kan foreligge maskeret udlodning, hvis et selskab sælger aktiver til hovedaktionæren til underpris, eller hvis selskabet køber aktiver fra hovedaktionæren til overpris.
I begge tilfælde træder de sædvanlige markeds- og handelsmekanismer ofte ud af kraft, fordi der er tale om handler imellem interesseforbundne parter. Aftalen kan derfor være indgået til andre priser og på andre vilkår end en tilsvarende handel ville være indgået mellem uafhængige parter. Se LL § 2. Hovedaktionæren skal beskattes af en eventuel økonomisk fordel, som han har haft ved transaktionen. Se LL § 16 A.
Det gælder for aftalen mellem parterne at:
- Der stilles skærpede krav til aftalens indhold og klarhed.
- Aftalens parter har bevisbyrden for aftalens eksistens og indhold.
For selskabet afhænger de skattemæssige konsekvenser af, hvilken virksomhed selskabet driver, og arten af de aktiver der overdrages.
Der kan eksempelvis være tale om, at der i forbindelse med overdragelsen fremkommer nogle tab i selskabet som uretmæssigt er fradraget i indkomsten.
Se også
Se også afsnit
- C.D.11.1 om armslængdeprincippet i LL § 2
- C.B.3.1 om sondringen mellem maskeret udbytte og maskeret udlodning
- C.B.3.6 om beskatning af maskeret udbytte.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed