C.B.2.4.3.3 Næringsbeskatning i forhold til øvrige aktieavancebeskatningsregler
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for, at beskatning af næringsaktier efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17 indgår i prioriteret sammenhæng med en række øvrige bestemmelser i aktieavancebeskatningsloven.
Afsnittet indeholder:
- Hvornår har næringsreglen forrang frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
- Hvornår viger næringsreglen frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler.
Hvornår har næringsreglen forrang frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
Beskatning efter reglerne for næringsaktier går forud for beskatning efter en række almindelige regler i aktieavancebeskatningsloven. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17, stk. 4, 1. pkt.
Reglen om næringsaktier går forud for følgende:
- Datterselskabs- og koncernselskabsaktier samt skattefri porteføljeaktier i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8
- Skattepligtige porteføljeaktier i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 9
- Personers almindelige aktier i ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 12-14
- Investeringsbeviser i obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22
- Skattefri beholdning i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 44
Eksempel
Et eksempel på anvendelse af prioriteringsreglen er, at næringsdrivende selskaber bliver skattepligtige af gevinster på datter- og koncernselskabsaktier, hvis aktierne er en del af næringsbeholdningen. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17, stk. 1. Hvis der var tale om anlægsaktier, ville gevinsten være skattefri. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.4 Gevinst og tab ved afståelse af datterselskabs- og koncernselskabsaktier om beskatning af datter- og koncernselskabsaktier.
Hvornår viger næringsreglen frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
Beskatning efter reglerne for næringsaktier viger for en række regler i aktieavancebeskatningsloven. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17, stk. 4, 2. pkt.
Reglen om næringsaktier finder ikke anvendelse på følgende:
- Egne aktier, ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 10
- Aktier med boligret, ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 15
- Disproportional tildeling af tegningsretter, ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 16, stk. 1
- Andele i andelsforeninger, ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 18
- Aktier og investeringsbeviser udstedt af et investeringsselskab, ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 19 A-19 C
Eksempel
Et eksempel på anvendelse af prioriteringsreglen er, at næringsdrivende selskaber ikke bliver skattepligtige af gevinster på en eventuel beholdning af egne aktier. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 10.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.2 Gevinst og tab ved afståelse af egne aktier om gevinst og tab ved afståelse af egne aktier.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed