C.B.2.4.3.3 Næringsbeskatning i forhold til øvrige aktieavancebeskatningsregler
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for, at beskatning af næringsaktier efter ABL § 17 indgår i prioriteret sammenhæng med en række øvrige bestemmelser i aktieavancebeskatningsloven.
Afsnittet indeholder:
- Hvornår har næringsreglen forrang frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
- Hvornår viger næringsreglen frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler.
Hvornår har næringsreglen forrang frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
Beskatning efter reglerne for næringsaktier går forud for beskatning efter en række almindelige regler i aktieavancebeskatningsloven. Se ABL § 17, stk. 4, 1. pkt.
Reglen om næringsaktier går forud for følgende:
- Datterselskabs- og koncernselskabsaktier samt skattefri porteføljeaktier i ABL § 8
- Skattepligtige porteføljeaktier i ABL § 9
- Personers almindelige aktier i ABL §§ 12-14
- Investeringsbeviser i obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning i ABL § 22
- Skattefri beholdning i ABL § 44
Eksempel
Et eksempel på anvendelse af prioriteringsreglen er, at næringsdrivende selskaber bliver skattepligtige af gevinster på datter- og koncernselskabsaktier, hvis aktierne er en del af næringsbeholdningen. Se ABL § 17, stk. 1. Hvis der var tale om anlægsaktier, ville gevinsten være skattefri. Se ABL § 8.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.4 Gevinst og tab ved afståelse af datterselskabs- og koncernselskabsaktier om beskatning af datter- og koncernselskabsaktier.
Hvornår viger næringsreglen frem for øvrige aktieavancebeskatningsregler
Beskatning efter reglerne for næringsaktier viger for en række regler i aktieavancebeskatningsloven. Se ABL § 17, stk. 4, 2. pkt.
Reglen om næringsaktier finder ikke anvendelse på følgende:
- Egne aktier, ABL § 10
- Aktier med boligret, ABL § 15
- Disproportional tildeling af tegningsretter, ABL § 16, stk. 1
- Andele i andelsforeninger, ABL § 18
- Aktier og investeringsbeviser udstedt af et investeringsselskab, ABL §§ 19 A-19 C
Eksempel
Et eksempel på anvendelse af prioriteringsreglen er, at næringsdrivende selskaber ikke bliver skattepligtige af gevinster på en eventuel beholdning af egne aktier. Se ABL § 10.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.2 Gevinst og tab ved afståelse af egne aktier om gevinst og tab ved afståelse af egne aktier.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed