Skattepligt indtræder ikke ved fraflytning, hvis nettogevinsten på fordringer er under bagatelgrænsen på 2.000 kr., eller hvis der er tale om "blåstemplede" fordringer erhvervet før 27. januar 2010, som fortsat kan afstås skattefrit.
Ved opgørelsen anses aktiverne for afstået til handelsværdien på tidspunktet for skattepligtens ophør, med undtagelse af aktiver omfattet af lagerprincippet og køberetter til aktier.
Hvis lagerprincippet anvendes, og værdien ved indkomstårets udløb eller ved faktisk afståelse er lavere end ved fraflytningen, anvendes den lavere værdi som grundlag for opgørelsen.
For køberetter omfattet af fritagelsen i KGL § 30, stk. 1, nr. 5, kan gevinst opgøres som forskellen mellem udnyttelseskursen og aktiens kurs på fraflytningstidspunktet, jf. KGL § 37, stk. 4.
C.B.1.9.2.5 Gevinst og tab ved fraflytning
Indhold
Dette afsnit handler om opgørelsen af gevinst og tab ved fraflytning.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Personen har anvendt lagerprincippet
- Køberetter til aktier.
Regel
Indtræder der skattepligt, fordi en persons skattepligt til Danmark ophører, skal gevinst og tab på fordringer og kontrakter opgøres, som om fordringerne/kontrakterne afstås på det tidspunkt, hvor fraflytningen mv. sker.
Opgørelse af gevinst og tab skal ske efter reglerne i KGL §§ 25-26 A og KGL §§ 32-34 A. Se afsnit C.B.1.7.4 Opgørelse af gevinst og tab på gæld for selskaber om opgørelse af gevinst og tab på fordringer og C.B.1.8 Finansielle kontrakter om opgørelse af gevinst og tab på finansielle kontrakter.
Der vil ikke ske beskatning ved fraflytning, hvis nettogevinsten på fordringer ikke overstiger bagatelgrænsen på 2.000 kr. Se KGL § 14 og afsnit C.B.1.4.2 Gevinst og tab på fordringer.
Har personen fx "blåstemplede" fordringer erhvervet inden den 27. januar 2010, der fortsat kan sælges skattefrit, skal gevinsten heller ikke beskattes ved fraflytning.
Ved opgørelse af gevinst eller tab anses fordringerne/kontrakterne for afstået til handelsværdien på det tidspunkt, hvor skattepligten ophører. Se KGL § 37, stk. 4.
Dette gælder ikke
- hvis personen har anvendt lagerprincippet
- for køberetter til aktier.
Personen har anvendt lagerprincippet
Hvis personen anvender lagerprincippet, og fordringens eller kontraktens værdi er lavere ved indkomstårets udløb end ved fraflytningen (realisationen), træder værdien ved indkomstårets udløb i stedet for værdien på fraflytningstidspunktet.
Hvis personen anvender lagerprincippet, og fordringen eller kontraktens værdi ved faktisk afståelse eller indfrielse inden indkomstårets udløb er lavere end ved fraflytningen (realisation), træder værdien ved faktisk afståelse eller indfrielse i stedet for værdien på fraflytningstidspunktet. Se KGL § 37, stk. 4, 2. og 3. pkt.
Køberetter til aktier
For køberetter til aktier, der er omfattet af fritagelsen fra beskatning fra reglerne for finansielle kontrakter i KGL § 30, stk. 1, nr. 5, kan personen vælge at opgøre den skattepligtige gevinst som forskellen mellem udnyttelseskursen og kursen på den pågældende aktie på tidspunktet for fraflytningen (skattepligtsophøret). Se KGL § 37, stk. 4, 4. pkt.
Der beregnes skat af den samlede nettogevinst opgjort efter KGL § 37, stk. 4, der anses for realiseret efter stk. 1. Se KGL § 37, stk. 5.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed