Skattepligten ved fraflytning omfatter bl.a.:
- Obligationer
- Pantebreve
- Finansielle kontrakter, herunder terminskontrakter og købe-/salgsretter
Aftaler om køb og salg af aktier er også omfattet, selvom de normalt er undtaget særskilt beskatning som finansielle kontrakter efter KGL § 30, stk. 1, nr. 5. Disse beskattes i stedet sammen med de underliggende aktier. Undtagelsen gælder dog ikke køberetter omfattet af LL § 28, stk. 4 og 5.
Formålet med reglerne er at forhindre omgåelse af beskatning ved flytning og efterfølgende differenceafregning af kontrakter.
Beskatningen ved fraflytning er uafhængig af, om gevinst og tab på fordringen beskattes efter realisations- eller lagerprincippet.
C.B.1.9.2.3 Hvilke fordringer og kontrakter skal beskattes ved fraflytning?
Indhold
Dette afsnit handler om, hvilke fordringer og kontrakter der skal beskattes ved fraflytning.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Beholdning med kursværdi på 100.000 kr. eller mere
- Hvilke fordringer og kontrakter skal beskattes ved fraflytning
Regel
I de tilfælde, hvor der indtræder skattepligt efter KGL § 37, beskattes gevinst eller tab som udgangspunkt efter reglerne i kursgevinstloven.
Beholdning med kursværdi på 100.000 kr. eller mere
Der skal kun ske beskatning ved fraflytning, hvis den samlede kursværdi af personens fordringer og kontrakter er på 100.000 kr. eller mere.
For ægtefæller gælder grænsen på 100.000 kr. for hver ægtefælle. Hvis personens beholdning er mindre end 100.000 kr., kan den uudnyttede del ikke overføres til ægtefællen.
Fordringer, der er erhvervet før den 27. januar 2010, og som var blåstemplede efter de hidtil gældende regler i KGL §§ 14 og 38, skal også indgå ved opgørelsen af kursværdien af beholdningen, selv om fordringerne kan afstås skattefrit, og derfor ikke skal fraflytterbeskattes.
Hvilke fordringer og kontrakter skal beskattes ved fraflytning?
Reglerne om beskatning ved fraflytning finder anvendelse både på danske og udenlandske fordringer og kontrakter.
Reglerne omfatter de samme værdipapirer, som er omfattet af kursgevinstloven. Derimod omfatter reglerne om fraflytterbeskatning ikke gevinst og tab på gæld.
De fordringer og kontrakter, der skal beskattes, når der indtræder skattepligt som følge af ophør af skattepligt til Danmark, er fx. følgende:
- obligationer
- pantebreve
- finansielle kontrakter, herunder terminskontrakter og købe- og salgsretter.
Aftaler om køb og salg af aktier er omfattet af fraflytterbeskatning, uanset at aftalen efter KGL § 30, stk. 1, nr. 5, er fritaget fra særskilt beskatning efter reglerne for finansielle kontrakter, men i stedet skal beskattes sammen med de aktier, aftalen vedrører. Det gælder dog ikke køberetter til aktier omfattet af LL § 28, stk. 4 eller 5. Se KGL § 37, stk. 6.
Reglen sikrer, at betingelserne for at være undtaget fra beskatning som finansiel kontrakt i KGL § 30, stk. 3, ikke kan omgås ved flytning fra Danmark og efterfølgende afvikling af kontrakten ved differenceafregning.
Fordringer erhvervet før den 27. januar 2010, som var blåstemplede efter de dagældende regler i KGL §§ 14 og 38, vil fortsat kunne afstås skattefrit, og skal derfor ikke fraflytterbeskattes.
Det er uden betydning for beskatningen ved fraflytning, om gevinst og tab på fordringen beskattes efter realisations- eller lagerprincippet.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed