C.A.5.16.1.1 Ansatte uden væsentlig indflydelse på egen aflønningsform
Indhold
Afsnittet beskriver reglerne for beskatning af en lystbåd, som arbejdsgiveren stiller til rådighed for ansatte i virksomheden, der ikke er hovedaktionærer eller på anden måde har væsentlig indflydelse på egen aflønningsform.
Afsnittet indeholder:
- Resumé
- Definition: Lystbåd
- Regel
- Firmaet og den ansatte ejer båden i sameje
- Indberetningspligt
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Resumé
Stiller en arbejdsgiver som led i et ansættelsesforhold en lystbåd til rådighed, som den ansatte ikke betaler fuldt vederlag for at benytte, skal den ansatte beskattes af værdien heraf.
Definition: Lystbåd
Lystbåd skal i dette og i næste afsnit forstås som enhver form for båd, der kan anvendes i fritidsøjemed.
Regel
En ansat, der får stillet en lystbåd til rådighed af arbejdsgiveren, beskattes med 2 pct. pr. uge af bådens værdi. Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 6. Har arbejdsgiveren lejet eller leaset den båd, der stilles til rådighed, beskattes den ansatte med udgangspunkt i den pris, som arbejdsgiveren ville have betalt, hvis han havde købt båden.
Der er tale om B-indkomst jf. kildeskattebekendtgørelsens § 18 modsætningsvis. Ansatte uden væsentlig indflydelse på egen aflønning er ikke omfattet af den personkreds, som er omfattet af AMBL ( arbejdsmarkedsbidragsloven) § 2, stk. 2, nr. 5, hvorfor der ikke er arbejdsmarkedsbidragspligt, jf. AMBL ( arbejdsmarkedsbidragsloven) § 2, stk. 1.
Er båden stillet til rådighed i mindre end én uge, skal den skattepligtige værdi fordeles forholdsmæssigt, men således at der sker en værdiansættelse for mindst et døgn. Er båden fx kun stillet til rådighed en halv dag, værdiansættes råderetten, som om båden havde været til rådighed et helt døgn.
Det er en betingelse, at firmaet betaler alle udgifter til båden, herunder den faste plads i havnen. Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 6. Dette omfatter dog ikke arbejdsgiverens betaling af havneplads i gæstehavne.
Betaler den ansatte for råderetten, nedsættes den skattepligtige værdi af lystbåd til rådighed med egenbetalingen.
Firmaet og den ansatte ejer båden i sameje
Hvis firmaet og den ansatte i sameje ejer den båd, der stilles til rådighed for privat brug, skal den ansatte indkomstbeskattes af firmaets andel af båden. Udgør bådens værdi fx 600.000 kr. og ejes den i lige sameje, sættes værdien af den del af båden, som firmaet stiller til rådighed for den ansatte i en uge, til 2 pct. af 300.000 kr., hvilket er lig med 6.000 kr.
Betaler firmaet imidlertid en større del af bådens omkostninger, end det der svarer til ejerandelen, skal den ansatte beskattes efter LL (ligningsloven) § 16, stk. 6, som om båden var ejet 100 pct. af firmaet.
Indberetningspligt
Arbejdsgiveren har pligt til at indberette, at den ansatte har haft lystbåd til rådighed. Samtidig skal arbejdsgiveren oplyse Skatteforvaltningen om den skattepligtige værdi af rådigheden. Se § 9, stk. 2, nr. 5 i bekendtgørelse om skatteindberetning mv. efter Skatteindberetningsloven (BEK nr. 1016 af 22. juni 2023).
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2019.461.SR | En virksomhed påtænkte at anskaffe et RIB-fartøj, som skulle anvendes til transport af medarbejdere, kunder og samarbejdspartnere til og fra virksomheden, som var beliggende på en ø. Virksomheden påtænkte endvidere at ansætte en medarbejder, som kunne sejle fartøjet, og som, udover sit øvrige arbejde, skulle transportere de øvrige medarbejdere mv. til og fra virksomheden i fartøjet. I særlige situationer kunne det ske, at fartøjsføreren kun transporterede sig selv til og fra virksomheden. Skatterådet fandt, at RIB-fartøjet kunne anvendes som fritidsfartøj, som omfattet af LL (ligningsloven) § 16, stk. 6. Skatterådet fandt endvidere, at fartøjsføreren ville være skattepligtig af fri lystbåd for de døgn, hvor fartøjet alene blev anvendt til egen befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed