Indhold

Dette afsnit handler om reglerne om fradrag for renter ►på◄ lån optaget i forbindelse med uddannelse.

Afsnittet indeholder:

• Stats- og studielån
• Statsgaranterede studielån.

►◄

Stats- og studielån

Der findes nu følgende 3 former for lån fra Uddannelses- og Forskningsstyrelsen:

1. SU-lån ydet i støtteårene 1982/83 til 1987/88 - lån 4.
2. SU-lån ydet i støtteårene 1988/89 til 1990 - lån 5.
3. Lån ydet fra støtteåret 1991 - lån 6. Siden 1994 er det slutlån.

Det er Udbetaling Danmark, som administrerer SU-lån, når de skal tilbagebetales. Det er Uddannelses- og Forskningsstyrelsen, der er fordringshaver på SU-lån►◄.

Støtteåret fulgte indtil 31. juli 1990 undervisningsåret (1. august til 31. juli). Fra 1. januar 1991 har støtteåret fulgt kalenderåret. Perioden 1. august til 31. december 1990 var et selvstændigt overgangsstøtteår på 5 måneder (støtteåret 1990).

Lån 4

Lån 4 forrentes i uddannelsesperioden med diskontoen minus tre procent om året. ►Se SU-lovens § 34, stk. 3.◄ Derefter forrentes gælden med diskontoen plus 1 pct. om året. ►Er den officielle diskonto mindre end - 1,00 pct., forrentes den til enhver tid værende gæld med 0,00 pct. Se ◄SU-lovens § 34, stk. 4.◄

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. august et år efter udløbet af det år, hvor uddannelsen sluttede.

Sluttede uddannelsen fx. den 30. juni 1986 startede tilbagebetaling af lånet den 1. august 1988.

Lån 5

Lån 5 forrentes med 4 pct. om året i uddannelsesperioden►, jf. SU-lovens § 33, stk. 2◄. Derefter forrentes gælden med diskontoen plus et tillæg (på højst 1 pct.) eller minus et fradrag. Tillægget/fradraget fastsættes på finansloven for et år ad gangen. ►Se SU-lovens § 33, stk. 3.◄

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. august et år efter udløbet af det år, hvor uddannelsen sluttede. 

Sluttede uddannelsen fx den 30. juni 1989 startede tilbagebetalingen den 1. august 1991.

Lån 6

Lån 6 forrentes med 4 pct. om året i uddannelsesperioden►, jf. SU-lovens § 33, stk. 2◄. Derefter forrentes gælden med diskontoen plus et tillæg (på højst 1 pct.) eller minus et fradrag. Tillægget/fradraget fastsættes på finansloven for et år ad gangen. ►Se SU-lovens § 33, stk. 3.◄

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. januar ►i kalenderåret 1 år efter udløbet af det støtteår, hvor uddannelsesperioden er ophørt◄, ►jf. SU-lovens § 35, stk. 3, og ◄§ 64, stk. 1, i BEK nr. 97 af 29/01/2024 (Bekendtgørelse om statens uddannelsesstøtte (SU-bekendtgørelsen)◄, medmindre låntager også har lån 4 og/eller 5.

Sluttede uddannelsen fx den 30. juni 2009 startede tilbagebetalingen den l. januar 2011.

Har låntager også lån 4 og/eller 5 skal tilbagebetaling dog starte den 1. august i► kalenderåret 1 år efter udløbet af det støtteår, hvor uddannelsesperioden er ophørt, jf. § 64, stk. 2, i BEK nr. 97 af 29/01/2024 (Bekendtgørelse om statens uddannelsesstøtte (SU-bekendtgørelsen).◄

Fælles for alle ►◄ studielån fra ►Uddannelses- og Forskningsstyrelsen◄

En låntager, der har fået sat tilbagebetalingen af studielån og slutlån under ordinær opkrævning i bero, skal efter den seneste uddannelsesperiodes afslutning genoptage tilbagebetalingen af lånet med påløbne renter. ►◄ ►Se ◄§ 64, stk. 5, i BEK nr. 97 af 29/01/2024 ◄(Bekendtgørelse om ►◄ statens uddannelsesstøtte (SU-bekendtgørelsen).

Der kan normalt ikke fastsættes et tidligere tilbagebetalingstidspunkt end nævnt ovenfor, og der kan ikke indgås aftale om tilbagebetaling før disse tidspunkter. Låntager kan dog før tilbagebetalingstidspunktet, når som helst, med frigørende virkning frivilligt ►indgå en afdragsordning med og indbetale◄ beløb til ►Udbetaling Danmark◄. ►Se ◄§ 64, stk. 6, i BEK nr. 97 af 29/01/2024 (Bekendtgørelse om statens uddannelsesstøtte (SU-bekendtgørelsen).◄

►I lånebetingelserne fastsættes vilkår for, hvordan indbetalte beløb fordeles på gebyrer, renter, hovedstol og eventuelle omkostninger, jf. § 65, stk. 1, i BEK nr. 97 af 29/01/2024.◄

Før tilbagebetalingstidspunktet får låntager en tilbagebetalingsplan fra Udbetaling Danmark. Heraf fremgår bl.a. den samlede rentetilskrivning på lånet, indtil tilbagebetalingen skal begynde.►◄

►Fradrag for renter på SU-lån kan normalt først foretages på det tidspunkt, hvor renterne på lånet forfalder til betaling efter den ovenfor omtalte tilbagebetalingsplan. At der normalt ikke kan foretages fradrag for renter forud herfor skyldes, at der i perioden forud herfor er ydet henstand med betaling af bl.a. renter, hvorfor forfaldstidspunktet som udgangspunkt er udskudt. Se LL (ligningsloven) § 5, stk. 1, der bestemmer, at renter som hovedregel kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvori renten forfalder til betaling.

Det er som udgangspunkt uden betydning for muligheden for rentefradrag, om de forfaldne renter betales eller ej.

Hvis renteudgifterne vedrørende SU-lånet, der er forfaldet i tidligere indkomstår, ikke er betalt inden udgangen af indkomståret, kan de i indkomståret forfaldne renteudgifter ikke fradrages. Det betyder, at forfaldne ikke-betalte renter kan fradrages, hvis den skattepligtige kun er i restance med renteudgifter for det aktuelle indkomstår. Se LL (ligningsloven) § 5, stk. 8, 1. pkt.

Fradragsretten for ikke-betalte renter udskydes dog ikke, hvis den skattepligtige godtgør at have været i stand til ved udgangen af det indkomstår, indkomstopgørelsen vedrører, at betale samtlige forfaldne gældsposter eller stille betryggende sikkerhed herfor i sine aktiver. Se LL (ligningsloven) § 5, stk. 8, 2. pkt.

Se endvidere afsnit C.A.11.2.6.1 På hvilket tidspunkt kan renteudgifter fradrages? vedrørende på hvilket tidspunkt renteudgifter kan fradrages.

Betaler låntager frivillige ydelser, før pligten til at betale tilbage er indtrådt i henhold til den ovenfor omtalte tilbagebetalingsplan, anses de faktisk betalte renter for forfaldne på det tidspunkt, der betales. Kun rentedelen af de frivillige indbetalinger kan fradrages.◄

Udbetaling Danmark indberetter årets fradragsberettigede renter, og de fortrykkes automatisk på låntagers årsopgørelse.

Med virkning pr. 1. juni 2020 er det lovfæstet, at SU-låntagere til enhver tid alene har ét ►lån 6◄ under ordinær opkrævning. ►Lån 6◄ fra en tidligere uddannelsesperiode indfries således automatisk, når den uddannelsessøgende optager et nyt ►lån 6◄ i en senere uddannelsesperiode. Ved indfrielsen af det tidligere ►lån 6◄ optages samtidig et nyt ►lån 6◄ med den indfriede restgæld og det nye ►lån 6◄. ►Se ◄SU-lovens § 33 a.◄ Endvidere sættes tilbagebetalingen af ►lån 6◄ i bero under uddannelsesperioder. Se nærmere om lovens overgangsbestemmelserne i § 5 i lov nr. 672 af 26. maj 2020. ►Når et gammelt SU-lån efter SU-lovens § 33 a anses for indfriet ved første udbetaling af et nyt SU-lån under en ny uddannelsesperiode, og når hovedstolen på det nye lån også omfatter tilskrevne renter på det gamle lån, er det Skattestyrelsens opfattelse, at renterne, som ikke er forfaldne, må anses for betalt på det tidspunkt, hvor det nye lån stiftes, og det gamle lån inkl. renter betales/indfries med provenuet fra det nye lån. Dette indebærer, at der gives skattemæssigt fradrag for renter i det indkomstår, hvor et tidligere optaget lån 6 bliver indfriet ved hjælp af et nyt samlet lån 6.◄

Misligholdelse

Hvis et statslån/studielån misligholdes, det vil sige, at renter og afdrag ikke betales, ►kan lånet ◄opsiges til skadesløs betaling. Alle endnu ikke betalte renter, der er påløbet i studietiden, og renter påløbet indtil misligholdelsestidspunktet forfalder, og i den situation fremrykkes fradragstidspunktet. ►Dette gælder tillige, hvis studielånet af andre årsager, jf. lånebetingelserne, opsiges og straks skal tilbagebetales.◄◄ ► Se SU-lovens § 36 og § 67, stk. 1, i BEK nr. 97 af 29/01/2024.◄

Alle renter, der ikke tidligere er fratrukket, bliver indberettet til Skattestyrelsen af ►Udbetaling Danmark◄ og fortrykkes automatisk på årsopgørelsen.

Herefter overgår lånet til inddrivelse hos Gældsstyrelsen som en ny fordring.

Efter praksis beregnes der kreditrente (lån 4, 5 og 6) af hele det skyldige beløb, herunder tidligere tilskrevne, men ikke betalte renter, til og med én måned efter opsigelsestidspunkt.

Herefter skal der betales morarente - simpel rente - af hele gælden. Morarenterne indberettes efter de sædvanlige regler i skatteindberetningsloven, da lånet efter misligholdelsen anses som et normalt lån i skattemæssig henseende.

►◄

Se også

Se også afsnit

• C.A.11.2.6.2 "Rentefradrag når debitor får gældseftergivelse"
• C.A.11.2.6.4 "Forældelse af rentekrav".

Skadesløs betaling

Betaling af hovedstol med renter og renters rente fra handlingstidspunktet og omkostninger ved inddrivelsen.

Kreditrente

Rente der skal betales i det tidsrum, der ligger forud for forfaldsdagen.

Morarente

Den rente, som en kreditor kan kræve ved debitors misligholdelse.

Statsgaranterede studielån

Efter udgangen af juli 1993 er der ikke tildelt statsgaranterede studielån. Der henvises derfor til Ligningsvejledningen Almindelig del 2012-1, afsnit A.E.1.4.2.