C.A.10.4.1.2.5 Indberetning til brug for fastsættelsen af størrelsen af efterlønnen
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelsen af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse.
Afsnittet indeholder:
- Hvad skal der indberettes?
- Hvem er omfattet af indberetningspligten?
- Opgørelsen af pensionsordningernes værdi
- Elektronisk indberetning.
Reglerne for indberetning af pensioner til brug for opgørelsen af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse fremgår af BEK nr. 1205 af 13. december 2012. (Bekendtgørelsen)
Hvad skal der indberettes?
Der skal indberettes om værdien af pensionsordninger, som nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) afsnit I, herunder opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond bortset fra ATP, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 2, nr. 3, og alderspension, invalidepension, ægtefælle- eller samleverpension omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 2, nr. 4.
Se bekendtgørelsens § 2.
Hvem er omfattet af indberetningspligten?
De indberetningspligtige institutioner er:
- Lønmodtagernes Dyrtidsfond
- Offentlige myndigheder
- Pensionsinstitutter, der er hjemmehørende i Danmark, eller som driver virksomhed fra et fast driftssted her i landet.
- Pensionsinstitutter godkendt af Skattestyrelsen efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C.
Se bekendtgørelsens § 3.
Opgørelsen af pensionsordningernes værdi
Opgørelsen af værdien fremgår af bekendtgørelsens § 5.
Der er følgende principper:
- For en pensionsordning, hvor der er aftalt udbetaling af en livsvarig alderspension (livrente og lignende), opgøres denne del af ordningens værdi til størrelsen af den årlige livsvarige alderspension ved udbetaling fra efterlønsalderen, delpensionsalderen og fleksydelsesalderen. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 2
- I det omfang en pensionsordning ikke er omfattet af bekendtgørelsens § 5, stk. 2, opgøres værdien af ordningen ved efterlønsalderen, delpensionsalderen og fleksydelsesalderen, herunder kursværdien af værdipapirer i depot samt rente-, udbytte- og bonustilskrivning. Hvis værdien af ordningen ved efterlønsalderen, delpensionsalderen og fleksydelsesalderen ikke er kendt på opgørelsesdatoen, opgøres værdien af ordningen ½ år før, personen når efterlønsalderen, delpensionsalderen eller fleksydelsesalderen. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 3
- Er pensionsordningen sammensat af en livsvarig alderspension samt en supplerende engangsydelse eller supplerende engangssum, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29 A, opgøres værdien som den livsvarige alderspension efter § 5, stk. 2, mens den supplerende engangsydelse eller supplerende engangssum opgøres særskilt efter § 5, stk. 3, som den maksimale supplerende engangsydelse henholdsvis den maksimale supplerende engangssum. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 4.
- Ved indeksordninger ses der ved opgørelsen bort fra indekstillæg efter § 1 i lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 5
- Ved indberetning af værdien af aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum omfattet af PBL § 29 A, skal der bruttoficeres efter § 74 j, stk. 5, i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., § 4 a, stk. 3, i lov om delpension og § 18, stk. 3, i lov om fleksydelse. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 6.
Endelig gælder, at opgørelse af en ordnings værdi efter bekendtgørelsens § 5, stk. 2-6, foretages ud fra de forudsætninger, der er til stede på opgørelsesdatoen. Se bekendtgørelsens § 5, stk. 7.
Der skal ved hver indbetaling til en pensionsordning i tiden fra personen når efterlønsalderen, delpensionsalderen eller fleksydelsesalderen, og indtil personen når folkepensionsalderen, foretages en opgørelse efter princippet i bekendtgørelsens § 5 af den tilvækst i ordningens værdi på indbetalingstidspunktet, der er en følge af indbetalingen, når denne er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A. Pensionsværdien af indbetalingen opgøres efter værdien på indbetalingstidspunktet, jf. bekendtgørelsens § 6.
Elektronisk indberetning
Det fremgår af bekendtgørelsens § 4, hvilke oplysninger, institutterne skal indberette.
Indberetningen skal ske elektronisk til Skattestyrelsen. Indberetningen skal ske ved udgangen af den kalendermåned, der følger efter den kalendermåned, hvor der er ½ år til, personen når efterlønsalderen, delpensionsalderen og fleksydelsesalderen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed