C.A.10.2.3.6 Udbetalinger og overførsel af en ophørspension til en anden pensionsordning
Afsnittet handler om:
- Udbetalinger
- Overførsel til anden pensionsordning.
Udbetalinger
Udbetalinger af ophørspension følger de almindelige regler for udbetaling af ratepensioner og alderspension. Se afsnit C.A.10.2.2.4 Udbetalinger fra ratepensionsordninger og C.A.10.2.1.4 Udbetalinger fra pensionsordninger med løbende udbetalinger om disse regler.
Der er dog to undtagelser:
- Udbetalinger fra ratepensioner efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A kan tidligst begynde 5 år efter, at policen eller kontoen er oprettet. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 8, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., og PBL (pensionsbeskatningsloven) § 11 A, stk. 1, nr. 4, 2. pkt. Fristen på 5 år er fjernet for andre ratepensioner.
- Det er muligt at aftale, at sidste rate forfalder eller kan udbetales senere end 30 år efter, at den forsikrede eller kontohaveren har nået pensionsudbetalingsalderen. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A, stk. 5, 2. pkt., jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 8, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., og § 11 A, stk. 1, nr. 4, 1. pkt. Som ændret ved lov nr. 1682 af 26. december 2017, § 1, nr. 3 og 6, der med virkning fra 1. januar 2018 forlænger forfaldstidspunktet for sidste rate med 5. år, dvs. fra 25 år til 30 år efter forsikredes pensionsudbetalingsalder
Skatterådet har i en sag bekræftet, at 5-årsfristen for hele pensionsordningen, som var en ratepension efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 11 A, løb fra den dag i 2010, hvor personen indbetalte første gang på ratepensionen. Se SKM2010.287.SR.
Begyndelsestidspunktet for 5-årsfristen bevares ud fra den første indbetaling på ratepensionen, selv om denne overføres til en anden ophørspensionsordning efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41. Bortset herfra gælder 5-årsfristen for hver ophørspension for sig.
Overførsel til anden pensionsordning
Personen skal betale afgift, hvis han eller hun overfører fra en ratepensionsordning eller en ophørende alderspension til en anden rateordning eller ophørende alderspension, når den ene pensionsordning er omfattet af § PBL (pensionsbeskatningsloven) 15 A, mens den anden ikke er det. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41, stk. 1, nr. 3.
Baggrunden for den begrænsning er, at overførsel fra en ratepensionsordning eller en ophørende alderspension, der er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A, til en ratepensionsordning eller ophørende alderspension, der ikke er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A, ville kunne forhøje indbetalingerne på den fortsættende pensionsordning betydeligt i forhold til, hvad der er muligt efter de almindelige regler i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 16, stk. 2, hvor der er et loft på 60.900 kr. (2022: 59.200 kr.) over indbetalingerne.
Hvis der var fri adgang til at overføre fra en ratepensionsordning, der ikke var omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 A, til en ratepensionsordning, der var omfattet af § PBL (pensionsbeskatningsloven) 15 A, ville det betyde, at det var muligt at udskyde udbetalingerne fra den ophørende ratepensionsordning i længere tid, end det er muligt efter de regler, der i øvrigt gælder for ordningen. Se punkt 2 i afsnittet ovenfor om udbetalinger og forfalds- eller udbetalingstidspunkt for sidste rate.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed