C.A.10.2.2.5 Dispositioner i strid med pensionsformålet for ratepensionsordninger
Hvis ejeren af en pensionsordning råder over pensionsmidlerne på en måde, der er i strid med pensionsformålet, fx ved hel eller delvis overdragelse eller anden overførsel til eje, pantsætning eller lignende af midlerne, skal der betales en afgift på 60 pct. af det beløb, der kunne have været udbetalt på tidspunktet for dispositionen, hvis ordningen var blevet ophævet. Eventuelt beregnes afgiften af kapitalværdien af fripolice eller lignende. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 30, stk. 1.
Også ved andre dispositioner, der medfører, at ordningen ikke længere opfylder betingelserne i PBL (pensionsbeskatningsloven) kap. 1, skal der betales en afgift på 60 pct. i stedet for indkomstbeskatning.
Det gælder bl.a. visse ændringer af udbetalingsvilkårene for en rateordning efter det tidspunkt, der er aftalt for første rateudbetaling. Dog kan udbetalingstidspunktet, udbetalingsperiodens længde og udbetalingsforløbet ændres, indtil første rateudbetaling finder sted.
Efter at første rateudbetaling er det desuden muligt at forlænge udbetalingsperioden og ændre terminerne for de enkelte rateudbetalinger, uden at der skal betales 60 pct. i afgift. For rateopsparing er det også muligt at vælge et andet udbetalingsforløb for ordningen end det, der først blev valgt, uden at der skal betales 60 pct. i afgift.
Der er dog nogle begrænsninger for ændringerne. Se afsnit C.A.10.2.2.4.1 Udbetaling ved pensionsalderen om udbetalinger ved pensionsalderen, herunder ændring af udbetalingsforløb m.m.
Se også
Se også afsnit C.A.10.2.1.5 Dispositioner i strid med pensionsformålet for pensionsordninger med løbende udbetalinger om dispositioner ved pensionsordninger med løbende udbetalinger, da reglerne i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 30, stk. 1, i væsentligt omfang er fælles for rateordninger, ordninger med løbende udbetalinger og kapitalpension.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed