Indhold

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Personer omfattet af reglen
• Fuldbyrdelsestidspunkt.

Regel

Den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader rettidigt at indgive

• den skriftlige dokumentation vedrørende kontrollerede transaktioner, der er pligt til at udarbejde efter SKL § 39, eller

• land for land-rapport efter SKL § 48, § 49 og § 51, 

straffes med bøde.

►SKL § 43 om adgangen til at pålægge indsendelse af revisorerklæring er med virkning fra og med indkomståret 2025 ophævet ved § 3, nr. 9, i lov nr. 750 af 20. juni 2025◄.

Skriftlig dokumentation

SKL § 39 indeholder regler om, at skattepligtige omfattet af SKL § 38, som ikke er fritaget efter § 40, stk. 1, skal udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for fastsættelse af priser og vilkår for kontrollerede transaktioner (TP-dokumentation).

►SKL § 39, stk. 2, om, hvornår der ikke skal udarbejdes TP-dokumentation, er med virkning fra og med indkomståret 2025 ændret ved § 3, nr. 4, i lov nr. 750 af 20. juni 2025◄.

Efter SKL § 39, stk. 3, skal dokumentationen udarbejdes løbende og indgives til told- og skatteforvaltningen senest 60 dage efter fristen for indgivelse af oplysningsskemaet, jf. SKL §§ 11-13. ►Forlænges fristen for indgivelse af oplyningsskemaet efter SKL § 14, stk. 1 eller 2, forlænges fristen for indgivelse af TP-dokumentationen tilsvarende. Se § 3, nr. 4, i lov nr. 750 af 20. juni 2025◄.

SKL § 39, stk. 4, indeholder en regel om, at den skattepligtige skal udarbejde yderligere skriftlig dokumentation i form af databaseundersøgelser, hvis told- og skatteforvaltningen anmoder om det. Fristen for indsendelse af dokumentationen kan ikke være på mindre end 60 dage.

Land for land-rapport

SKL § 48 indeholder regler om, at en multinational koncerns ultimative moderselskab, som er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, skal indgive en land for land-rapport, hvis koncernen har en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. kr. i forudgående regnskabsår. Rapporten skal indgives senest 12 måneder efter indkomståret.

SKL § 49 indeholder regler om, at et koncernselskab, der ikke er det ultimative moderselskab, under visse betingelser skal indgive land for land-rapport.

Efter SKL § 51 skal et selskab omfattet af SKL § 48, stk. 1, eller SKL § 49, stk. 2, senest inden udgangen af indkomståret meddele told- og skatteforvaltningen, at selskabet er forpligtet til at indgive land for land-rapporten.

Revisorerklæring

SKL § 43 om, at told- og skatteforvaltningen kan pålægge indsendelse af revisorerklæring ►er ophævet med virkning fra og med indkomståret 2025. Se § 3, nr. 9, i lov nr. 750 af 20. juni 2025. Som konsekvens er SKL § 84, nr. 5, ændret tilsvarende. Se § 3, nr. 11, i lov nr. 750 af 20. juni 2025◄.

SKL § 84, nr. 5, viderefører SKL-Lbk 1264 § 17, stk. 3

SKL § 84, nr. 5, viderefører SKL-Lbk 1264 § 17, stk. 3.

Se A.C.3.2.1.2.8 Om forskellige former for regnskabsmangler, SKL-Lbk 1264 § 17 om SKL-Lbk 1264 § 17.

Sager om overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 17, stk. 3, der pådømmes 1. januar 2019 eller senere, behandles efter SKL § 84, nr. 5, jf. SKL-Lbk 1264 § 17, stk. 3.

Personer omfattet af reglen

Koncernforbundne virksomheder, dvs. typisk juridiske personer, som skal udarbejde dokumentation om de transaktioner, der foregår imellem virksomhederne i koncernen.

Fuldbyrdelsestidspunkt

SKL § 84, nr. 5, er fuldbyrdet, hvis det materiale, som er nævnt i bestemmelsen, forsætligt eller groft uagtsom ikke er indgivet til told- og skatteforvaltningen inden for den frist, der gælder for det pågældende materiale.

Se også

Se også afsnit

• C.D.11.13.1.3.3 Sanktioner ved manglende eller mangelfuld transfer pricing-dokumentation.
• A.C.3.5.3.6 om bødeniveau ved overtrædelse af SKL § 84, nr. 5, for sen transfer pricing-dokumentation.