A.C.1.6.2 Retsvirkningen af, at der foreligger konkret mistanke om strafbart forhold
Indhold
Dette afsnit beskriver, ►retsvirkningerne af, at der foreligger en konkret mistanke om, at en skattepligtig har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf.◄
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oplysningspligt over for den mistænkte selv
Regel
Skatteforvaltningen kan ikke benytte oplysningspligter over for en skattepligtig mod hvem, der er en konkret mistanke om, at vedkommende har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf. Se RSL § 10, stk. 1. ►Det vil sige, at oplysningspligterne i fx SKL (skattekontrolloven) § 2 og § 53 samt ML (momsloven) § 74 ikke kan anvendes overfor den mistænkte vedrørende det/de forhold, hvor der foreligger en konkret mistanke om en lovovertrædelse, der kan medføre straf. Se afsnit A.C.1.6.1 Konkret mistanke for hvornår, der foreligger en konkret mistanke om en lovovertrædelse, der kan medføre straf.◄
Oplysningspligt over for den mistænkte selv
Om en oplysningspligt kan anvendes, når der foreligger en konkret mistanke om, at en person har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf, er afhængig af, om oplysningen afkræves den mistænkte selv eller andre end den mistænkte. ►Ved kontrol af virksomheder er det derfor vigtigt at få afklaret, om der skal ske identifikation mellem virksomheden og den fysiske person.◄
Identifikation mellem den juridiske person og fysiske personer
Hvis der er mistanke om, at en juridisk person har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf, skal der ske identifikation mellem den juridiske person og de fysiske personer, der har tilknytning til den juridiske person.
Tilknytningskravet er opfyldt, hvis der er tale om et ansættelsesforhold eller en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt. Det betyder, at der sker identifikationen mellem den juridiske person og ansatte, medlemmer af den juridiske person, herunder direktion, den ansatte, aktionærer mv., eller medlemmer af den juridiske persons bestyrelse. ►Det får den konsekvens, at Skatteforvaltningen i forbindelse med et tvangsindgreb ikke kan pålægge fx ansatte eller en hovedaktionær at give oplysninger, hvis der foreligger en konkret mistanke om en lovovertrædelse, der kan medføres straf. De ansatte eller hovedaktionæren kan dermed ikke være Skatteforvaltningen behjælpelig i forbindelse med et tvangsindgreb - fx en udgående kontrol.◄
Identifikation mellem ejeren og de ansatte i enkeltmandsvirksomheder
I enkeltmandsvirksomheder og personligt ejede virksomheder skal der efter retssikkerhedsloven ikke ske identifikation mellem ejeren og de ansatte. ►Det betyder, at Skatteforvaltningen kan pålægge de ansatte at give oplysninger i forbindelse med et tvangsindgreb - fx en udgående kontrol.◄
►Se om undtagelser til den manglende mulighed for pålæg af oplysningspligt i A.C.1.6.3 Adgang til at tilvejebringe oplysninger og A.C.1.6.4 Oplysningspligt over for andre end den mistænkte Oplysningspligt overfor andre end den mistænkte.◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed