A.B.3.2.1.8 Oplysninger til brug for skyggesambeskatning
Indhold
Dette afsnit handler om oplysninger til brug for skyggesambeskatning.
Afsnittet indeholder:
- Regel
Regel
Et dansk selskab mv., der før lov nr. 426 af 6. juni 2005 indgik i en frivillig sambeskatning med et eller flere datterselskaber, fast driftssteder eller faste ejendomme i udlandet, skal efterbeskattes ("skyggesambeskattes") af en genbeskatningssaldo vedrørende disse datterselskaber, driftssteder eller ejendomme.
Af hensyn til Skatteforvaltningens kontrol med grundlaget for opgørelsen af genbeskatningssaldoen skal det skattemæssige årsregnskab for det danske selskab mv. indeholde:
- Redegørelse for koncernstrukturen i både Danmark og udlandet ved indkomstårets begyndelse og afslutning med forklaring af ændringer i årets løb.
- Bevægelserne i løbet af året og beløbet, som et dansk selskab mv. overfører for det efterfølgende år til genbeskatningssaldoen for
- hvert datterselskab, hvert fast driftssted eller hver fast ejendom i udlandet, hvor der er en genbeskatningssaldo,
- herunder oplysning om overflytning af saldoen mellem selskaber, faste driftssteder eller faste ejendomme og betingelserne for overflytningen.
- Ved ophør af virksomhed i et udenlandsk selskab, fast driftssted eller fast ejendom, hvor der er en genbeskatningssaldo, skal det oplyses, hvordan virksomheden videreføres.
- Oplysning, om reglerne i LL (ligningsloven) § 5 G om dobbelt fradrag er opfyldt.
- Oplysning om den betalte skat i domicillandet, i det omfang mulighederne for nedslag for betalte skatter i udlandet efter LL (ligningsloven) § 33, stk. 5, anvendes, samt oplysning om efterfølgende ændring af den udenlandske betalte skat for tidligere år.
- Oplysning om, hvordan det udenlandske datterselskab har opgjort den skattepligtige indkomst i domicillandet med hensyn til LL (ligningsloven) § 5 I og reglerne om maksimering af credit.
Efter SKATs anmodning skal det danske selskab mv.:
- Inden 1 måned kunne dokumentere den betalte skat i domicillandet.
- Inden 3 måneder kunne vise det interne regnskab for de udenlandske selskaber mv.,
- der indgår i det danske moderselskabs koncernregnskab (koncernkonsolidering) eller dettes højere modervirksomhed,
- hvor det danske moderselskab er fritaget for at udarbejde koncernregnskab efter regnskabslovgivningen.
- Samtidig skal der redegøres for sammenhængen mellem det officielle datterselskabsregnskab og det interne regnskab.
- Oplyse, om der er set bort fra underskud efter LL (ligningsloven) § 33 H, og herunder kunne vise en opgørelse af beløbet, der ses bort fra.
Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1295 af 14. november 2018 §§ 35-36.
Se også
Se også om overgangsregler for genbeskatning af underskud ("skyggesambeskatning") i afsnit C.D.3.4 Overgangsregler for genbeskatning af underskud ("skyggesambeskatning").
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed