A.B.1.2.9.4.6.1 Kendetegn A 1 - Tavshedspligt
Kendetegn A 1 er gengivet i BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 15, nr. 1, og lyder således:
"En ordning, hvor den relevante skatteyder eller en deltager i ordningen forpligter sig til at overholde en tavshedspligt, som kan betyde, at denne ikke må afsløre over for andre mellemmænd eller skattemyndighederne, hvordan ordningen eller ordningerne kan sikre en skattefordel."
Kendetegnet forudsætter efter sin ordlyd, at den relevante skatteyder
- deltager i en ordning, og
- er blevet pålagt en tavshedspligt om ordningens virkning.
Det fremgår ikke af bestemmelsen, om det har nogen betydning, hvem der har pålagt skatteyderen en tavshedspligt, men bestemmelsen synes at være målrettet til situationer, hvor en mellemmand ønsker at sikre sig, at en anvendt skatteplanlægningsmodel ikke kommer til andre mellemmænds (fx konkurrenters) kendskab.
Tavshedspligten er kun relevant, hvis den gælder i forhold til andre mellemmænd og skattemyndighederne, men ikke i forhold til andre skatteydere.
Hvis skatteyderen således kun er blevet pålagt en tavshedspligt i forhold til andre skatteydere, fx af hensyn til at undgå, at andre skatteydere vil støtte ret på den samme rådgivning med potentielt ansvar for rådgiveren til følge, vil dette derfor som udgangspunkt ikke være tilstrækkeligt til at anse kendetegnet for opfyldt.
En tavshedspligt over for de danske skattemyndigheder vil i praksis sjældent være effektiv, da Skatteforvaltningen efter SKL (skattekontrolloven) § 53 har krav på at få udleveret oplysninger af betydning for kontrollen af skatteydernes skatteansættelser, når der er tale om erhvervsdrivende, der fører regnskab. En erhvervsdrivende kan således ikke tilbageholde oplysninger af betydning for skattekontrollen med henvisning til en pålagt tavshedspligt.
Hvis skatteyderen alligevel er blevet pålagt en sådan tavshedspligt over for skattemyndighederne, eventuelt i andre lande, eller en tavshedspligt over for andre mellemmænd, vil ordningen være indberetningspligtig, hvis kriteriet om det primære formål ligeledes er opfyldt.
En tavshedspligt over for skattemyndighederne eller andre mellemmænd vil i denne forbindelse være en væsentlig indikator for, at formålet eller et af det vigtigste formål med ordningen er at opnå en skattefordel.
Tavshedspligten skal indebære, at skatteyderen ikke må afsløre, hvordan ordningen kan sikre en skattefordel, dvs. hvad de skattemæssige konsekvenser af ordningen er. Hvis tavshedspligten derfor alene vedrører andre forhold, som ikke er nødvendige for at forstå ordningens virkninger, fx børskonfidentielle oplysninger eller forretningshemmeligheder, vil dette ikke være tilstrækkeligt til at anse kendetegnet for opfyldt.
Eksempel
Det forekommer ofte, at rådgivere i et rådgivningsmemo til en kunde anfører en standardpassus, som fx kan lyde således: "Dette memo er alene til hvervgivers eget brug, og må ikke uden rådgivers samtykke udleveres til andre end relevante skattemyndigheder".
I sådanne tilfælde pålægges skatteyderen en generel tavshedspligt, dvs. også i forhold til andre mellemmænd, om indholdet af den rådgivning, der er ydet. Denne tavshedspligt kan fx have til hensigt at beskytte mellemmandens forretningshemmeligheder og knowhow eller at sikre mod misbrug af rådgivningen.
Et forbud mod udlevering af et memo må i denne forbindelse sidestilles med en tavshedspligt om indholdet af memoet.
Hvis rådgivningen vedrører en grænseoverskridende ordning, og rådgivningen indeholder rådgivning om, hvordan skatteyderen kan sikre en skattefordel, så vil ordningen være indberetningspligtig, hvis kriteriet om det primære formål ligeledes er opfyldt. Da der tale om en standardpassus, vil den pålagte tavshedspligt dog som udgangspunkt ikke i sig selv være en væsentlig indikator for, at formålet eller et af de vigtigste formål med ordningen er at opnå en skattefordel. Dette må i stedet for vurderes ud fra de konkrete omstændigheder.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed