Indhold

Dette afsnit handler om forsikringsselskabers indberetningspligt i henhold til SIL § 9 i lovens kapitel 2.

 Afsnittet indeholder:

• Regel
• Bemyndigelse
• Undtagelse til indberetningspligten
• Skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB)

Regel

Skatteministeren kan i henhold til SIL § 9, stk. 1, fastsætte regler om, at forsikringsselskaber for hvert kalenderår skal indberette oplysninger til Skatteforvaltningen om pensionsordninger, som forsikringsselskabet forvalter. Se SIL § 9, stk. 1.

I SIL § 9, stk. 2, er det fastsat, at indberetningen efter stk. 1 ikke skal foretages om oplysninger om udbetalinger, som skal indberettes til indkomstregisteret efter SIL § 1, stk. 2, nr. 3.

Bemærk

SIL § 9, stk. 1, nr. 6, er ændret ved § 3, nr. 1, i lov nr. 1564 af 12. december 2023.

Bemyndigelse

Efter SIL § 9, stk. 1, nr. 1-14, kan skatteministeren fastsætte regler om, at forsikringsselskaber hvert år skal indberette følgende oplysninger til told- og skatteforvaltningen:

1)    Identifikation af forsikringstager. 
2)    Forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud én gang for alle til forsikringer, der omfattes af PBL (pensionsbeskatningsloven) afsnit I og II (fradragsberettigede pensionsordninger og forsikringer m.v.) samt om eksistensen af sådanne ordninger, hvortil der ikke er foretaget indbetaling.
3)    Det nærmere indhold af ordninger, der omfattes af PBL (pensionsbeskatningsloven) afsnit I (fradragsberettigede pensionsordninger), og om at eventuelle ændringer i sådanne ordninger.
4)    Udlodninger som nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 30, stk. 2-4, (udlodning af pensionsordninger til ægtefælle i forbindelse med skilsmisse og dispositioner i forbindelse hermed) skal indberettes.
5)    Udbetalinger hidrørende fra forsikringer som nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 2, 5, 7, 8, 9 og 15 B (indkomstskattepligtige udbetalinger af fradragsberettigede pensionsordninger), herunder påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger.
6)    Indestående og afkast af pensionsordninger m.v. omfattet af § 53 A, stk. 1 og 3, i PBL (pensionsbeskatningsloven) uden at være omfattet af § 53 A, stk. 4 (indkomstskattepligtige pensionsordninger og forsikringer m.v., bortset fra visse syge- og ulykkesforsikringer, garantiforsikringer og rene risikoforsikringer), præmier og bidrag til pensionsordninger m.v. omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A og tilbagebetalinger til en arbejdsgiver af sådanne bidrag og præmier.
7)    Udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing (indeksopsparingsordninger).
8)    Udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter forsikringer som nævnt under nr. 5 og om dispositioner af den i PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 29-31 omhandlede karakter (afgiftspligtige udbetalinger og dispositioner vedrørende fradragsberettigede dispositioner), for så vidt den pågældende disposition er kommet til forsikringsselskabets kundskab.
9)    Opdelinger vedrørende de i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 20, stk. 3, § 30, stk. 7, og § 34 anførte bestemmelser (den del af raterne fra rateforsikringer, der hidrører fra indbetalinger, der forfaldt før begyndelsen af det indkomstår, der ligger til grund for skatteansættelsen for skatteåret 1955-56, opdelinger i forbindelse med afgiftspligtige dispositioner samt opdelinger i forbindelse med udlodninger af pensionsordninger til ægtefælle i forbindelse med skilsmisse og opdelinger af ordninger, hvor der er foretaget opsparing før 1972).
10)    Udbetaling af beløb, der omfattes af PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 25-28, og dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter (afgiftspligtige udbetalinger og dispositioner i overensstemmelse med aftalevilkårene), for så vidt dispositionen er forsikringsselskabet bekendt.
11)    Skattepligtige arbejdsgiverbetalte præmier for forsikringer, der dækker sundhedsbehandlinger m.v., og som efter aftale mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager indgår som en ikke adskilt del af en livsforsikringsordning, der er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19.
12)    Forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud én gang for alle efter fradrag af det af forsikringsselskabet m.fl. indeholdte arbejdsmarkedsbidrag til aldersforsikringer, supplerende engangssum og gruppelivsforsikring.
13)    Udbetaling af og afgiftspligtige dispositioner over en rateforsikring, rateopsparing, pensionsordning med løbende udbetalinger eller indeksordning omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 6, 1. pkt. 
14)    Beløb, der efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 22 E tilbagebetales i indberetningsåret, når tilbagebetalingen hidrører fra en indbetaling, der er sket i det forudgående år. 

Bemyndigelsen i SIL § 9, stk. 1, er udnyttet i SIB kapitel 3, som indeholder en række detaljerede regler om indholdet af indberetningen. 

Undtagelse til indberetningspligten

SIL § 9, stk. 2, indebærer, at forsikringsselskaberne ikke skal indberette oplysninger om udbetalinger efter de regler i SIB, der er fastsat i medfør af SIL § 9, stk. 1, hvis de pågældende udbetalinger skal indberettes til indkomstregisteret efter SIL § 1, stk. 2, nr. 3 (beløb, der efter kildeskattebekendtgørelsen skal henregnes til A-indkomst for modtageren, og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst). Denne undtagelse har til formål at hindre dobbeltindberetning.

Skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB)

I SIB §§ 13-21 findes en række bestemmelser, der er fastsat med hjemmel i bl.a. SIL § 9:

SIB § 13 indeholder regler om, at bl.a. forsikringsselskaber årligt skal indberette om pensionsordninger, der er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) afsnit I. 

SIB § 14 fastsætter, hvilke årlige indberetninger der skal foretages i medfør af bidrag til supplerende engangsydelser.

SIB § 15 fastsætter, hvilke oplysninger det afgivende forsikringsselskab eller den afgivende pensionskasse skal give det modtagende pensionsinstitut i forbindelse med overførelser foretaget efter PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 41-43.

SIB § 16 fastsætter, hvilke oplysninger forsikringsselskaber årligt skal indberette om i forhold til ejerforhold til opsparings- og forsikringsordninger, der alene har familieforsørgelse til formål (børneopsparingskonti) jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 51.

SIB § 17 fastsætter, hvilke oplysninger forsikringsselskaber skal indberette om i forhold til præmier og indskud til privattegnede arbejdsløshedsforsikringer omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 49 i der forudgående kalenderår.

SIB § 18 fastsætter, hvilke årlige indberetninger forsikringsselskaber, pensionskasser mv. skal indberette om i forhold til livsforsikringer og pensionskasseordninger mv. som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 1, bortset fra de i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, stk. 4, nævnte forsikringer.

SIB § 19 indeholder bestemmelser om årlige indberetninger, som pensionskasser m.v. skal foretage om nærmere bestemte forsikringer omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A og skattepligtige arbejdsgiverbetalte præmier for forsikringer, der dækker sundhedsbehandlinger m.v. 

Se SIB § 19, som ændret ved § 1, nr. 5, i bekendtgørelse nr. 1724 af 12. december 2023. (SIB § 19, stk. 1, er ændret pr. 1. januar 2024. Ændringen er en udmøntning af § 3, nr. 1, i lov nr. 1564 af 12. december 2023. Ændringen indebærer, at der ikke alene skal indberettes om gruppelivsforsikringer efter bestemmelsen, men generelt om forsikringer omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, som efter aftale mellem arbejdsgiver og en arbejdstager indgår som en ikke adskilt del af en pensionsordning.)  

SIB § 20 indeholder bestemmelser om årlige indberetninger, som forsikringsselskaber mv. skal foretage om udbetalinger og om kapitalværdistigninger, der er indkomstskattepligtige for modtageren efter PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 24 eller 53, samt om tilbagebetalinger til en arbejdsgiver af præmier for forsikringer omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A og præmier for forsikringer, der dækker sundhedsbehandlinger m.v

Se SIB § 20, som ændret ved § 1, nr. 6, i bekendtgørelse nr. 1724 af 12. december 2023. (SIB § 20, stk. 1, er ændret pr. 1. januar 2024. Ændringen er en udmøntning af § 3, nr. 1, i lov nr. 1564 af 12. december 2023.)

SIB § 21 fastsætter, at forsikringsselskaber og pensionskasser til brug for efterbeskatning af tilsagnsordninger efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19 C efter anmodning af Skatteforvaltningen skal beregne den kapitaliserede værdi af forhøjelsen af pensionstilsagn, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19 C, stk. 1, 3. pkt., og stk. 3.