E.A.9.16 Indkomstskat og lønsumsafgift
Indhold
Dette afsnit beskriver særbestemmelsen om fritagelse for indkomstskat i SPILAL § 1, stk. 3, som gælder for gevinster vundet i spil, der er omfattet af afgift, samt visse spil i udlandet. Afsnittet omhandler endvidere kort nogle af de væsentlige regler om skat og andre afgifter, der gælder for udbydere af spil.
Afsnittet indeholder:
- Indkomstskat af visse gevinster
- Moms/lønsumsafgift
- Beskatning ved erhvervsmæssig drift med spiludbud
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.
Indkomstskat af visse gevinster
Gevinster fra spil omfattet af SPILAL er fritaget for indkomstskat. Se SPILAL § 1, stk. 3.
Gevinster vundet i spil udbudt i et andet EU-land eller i et EØS-land er også fritaget for indkomstskat, hvis de er vundet i et spil, som er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i dette land, og det tilsvarende spil her i landet ikke indkomstbeskattes. Er dette ikke tilfældet, eller er gevinsten vundet på spil udbudt i et land uden for EU og EØS, er gevinsten indkomstskattepligtig.
Se SKM2009.276.LSR, SKM2015.213.SR, SKM2016.152.SR og afsnit C.A.6.4 Gevinster og dusører om skattepligt af gevinster.
Som hovedregel antages, at spil købt fysisk direkte på stedet (kiosker, spillebutikker, spillehaller og kasinoer) er anerkendt og kontrolleret af landets myndighed. Samme antagelse kan ikke umiddelbart gøres, hvis spillet er købt online, og sådanne gevinster kan derfor være skattepligtige.
Fritagelse for indkomstskat af gevinster vundet i et andet EU-land eller i et EØS-land er betinget af, at vinderen kan fremlægge den fornødne dokumentation for, at gevinsten er vundet i et spil, som er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i det pågældende land. Se SKM2004.121.DEP og afsnit C.A.6.4 Gevinster og dusører om skattepligt.
For offentlige konkurrencer er det kun konkurrencer med et element af tilfældighed, der er omfattet af SPILAL. Præmier opnået ved deltagelse i øvrige konkurrencer er indkomstskattepligtige. Der kan f.eks. være tale om præmier opnået ved deltagelse i konkurrencer af litterær, kunstnerisk, videnskabelig eller teknisk karakter samt prisbelønninger for besvarelse af opgaver af denne art. Der vil være mulighed for at fratrække medgåede udgifter til løsning af opgaven i præmiens værdi.
Eksempler
En dansker er på ferie i et andet EU-land eller EØS-land, hvor han køber en lodseddel fra det nationale lotteri i en butik og går en tur på kasino. Eventuel gevinst vundet på lodsedlen eller i kasinoet skal ikke medregnes som skattepligtig indkomst. Men det skal kunne dokumenteres, hvorfra gevinsten kommer, ellers vil den være skattepligtig som personlig indkomst.
Er danskeren derimod på ferie i et land uden for EU og EØS, fx USA, og deltager i spil der, skal vundne gevinster altid medregnes til den skattepligtige indkomst.
Fritagelsen i SPILAL § 1, stk. 3, er en undtagelse til de generelle regler om indkomstskat. Reglerne om skattepligtige gevinster er beskrevet i afsnit C.A.6.4 Gevinster og dusører om indkomstskat af gevinster.
Se også
- Afsnit E.A.9.12 Spil uden indsats - visse lodtrækninger og konkurrencer mv. om spil uden indsats for mere omkring afgrænsning af spil omfattet af lov om afgifter af spil og konkurrencer, der ikke er omfattet af lov om afgifter af spil.
Moms/lønsumsafgift
Spil om penge er fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12, men virksomheder etableret her i landet skal til gengæld betale lønsumsafgift efter LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1. Se afsnit D.A.5.12 Lotterier og lign. samt spil om penge ML § 13, stk. 1, nr. 12) om lotterier og lignende samt spil om penge og afsnit D.B.2.8 Lotterier og lignende samt spil om penge LAL § 1, stk. 1 Lotterier og lignende samt spil om penge LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1.
Beskatning ved erhvervsmæssig drift med spiludbud
Virksomheder, der udbyder spil erhvervsmæssigt, og som er etableret her i landet, skal betale skat efter skattelovgivningens almindelige regler.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2020.45.LSR | Landsskatteretten fandt, at skattepligtige gevinster opnået ved spil på sport vedrører samme indtægtsgivende aktivitet, og dermed den samme indkomstkilde. Landsskatteretten fandt ikke, at der var hjemmel til en skærpet kildeartsbegrænsning, hvorfor det skattepligtige nettoresultat ved spil ikke skulle opgøres særskilt for hver udbyder. | Afgørelsen er også refereret under afsnit C.A.6.4 Gevinster og dusører om skattepligt af gevinster. |
| SKM2009.276.LSR | Indtægt fra pokerspil var skattefri, i det omfang det kunne godtgøres, at indtægten stammede fra spil med licens i et andet EU/EØS-land. | |
| Skatterådet | ||
| SKM2016.152.SR | Skatterådet tog stilling til, at gevinster vundet ved online-væddemål på svenske hestevæddeløb var indkomstskattepligtige, allerede fordi spillene blev anset for udbudt på Isle of Man, som er udenfor EU/EØS. Endvidere bekræftede Skatterådet, at gevinster vundet ved online-væddemål på svenske hestevæddeløb foretaget fra UK hos en godkendt udbyder i UK ikke var indkomstskattepligtige. Det var en forudsætning for svaret, at spørger kunne dokumentere, at gevinsten var vundet i et spil, som var godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i UK. Det var endvidere en forudsætning, idet spillet var købt online, at den offentlige myndigheds godkendelse og kontrol også tog sigte på kontrol af onlinespil. Endelig var det en forudsætning, at de omhandlede spil på heste ikke måtte anses for væddemål med faste odds, jf. § 12 i lov nr. 848 af 1. juli 2010 om spil eller i øvrigt ville være i strid med den danske lovgivning om spil - herunder puljespil. | |
| SKM2015.213.SR | Gevinster vedrørende hestevæddemål fra to online-væddemålsvirksomheder i Gibraltar og UK, som blev vundet af en dansk skattepligtig under ophold i et andet EU-land, hvor væddemålene blev udbudt lovligt, var fritaget fra beskatning i Danmark, da spillene var godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i et andet EU- eller EØS-land og opfyldte betingelserne m.v. i spillelovgivningen i det pågældende medlemsland. | Afgørelsen er også refereret under afsnit C.A.6.4 Gevinster og dusører om skattepligt af gevinster. |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed