E.A.4.6.10.1 Regel og lovgrundlag
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne for reduceret godtgørelse af energiafgifter i forbindelse med nyttiggørelse af overskudsvarme.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Lovgrundlag.
Regel
Hvis varme eller varmt brugsvand fra procesformål udnyttes ved særlige installationer, der er indrettet til indvinding af varme, skal der som hovedregel betales afgift af den nyttiggjorte overskudsvarme, der anvendes til rumvarme eller varmt brugsvand. Det gælder fx varme og varmt brugsvand fra procesformål, der nyttiggøres i rør- og radiatorsystemer til rumopvarmning eller varmt brugsvand.
Der skal betales afgift af varm luft fra procesformål, der direkte eller gennem direkte opvarmning af anden luft nyttiggøres ved særlige installationer til opvarmning af andre rum, end hvor den varme luft er nyttiggjort fra. Der skal derimod ikke betales afgift af nyttiggjort varm luft, der anvendes til opvarmning af det samme rum, som varmen kommer fra. Se afsnit E.A.4.6.10.4 Udnyttelse af varm procesluft om udnyttelse af varm procesluft.
Hvis nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af brændsel i de anlæg, hvor varmen nyttiggøres, ydes der ikke godtgørelse af afgift af det øgede forbrug, medmindre det øgede forbrug skyldes en varmekilde indsat i overskudsanlægget, og at dette energiforbrug nøje kan opgøres.
Der kan ikke kan ydes godtgørelse af energiafgifter, hvis virksomheden ikke har overholdt reglerne om energimålinger vedrørende overskudsvarme.
Der betales også afgift af nyttiggjort overskudsvarme fra varme og varer, der direkte er medgået til produktion af et tilsvarende energiprodukt.
Betaling af afgift vil typisk ske ved en nedsættelse af godtgørelsen af det pågældende energiprodukt.
Virksomheder skal ikke betale afgift af varme fra procesformål, fx produktionsprocessen, motorer eller køleanlæg, der umiddelbart bidrager til opvarmning af det samme rum, som varmen dannes i, når der ikke sker nyttiggørelse af varmen ved hjælp af særlige installationer, der er indrettet til indvinding af varme.
Se også
Se også afsnit E.A.4.6.10.8 Satser ved nedsættelse om satser ved nedsættelse.
Se endvidere afsnit E.A.4.4.11.2.3 Godtgørelse af afgiften på biogas mv., der omtaler nyttiggjort overskudsvarme fra biogas. Der kan betales særligt lav afgift af denne type overskudsvarme.
Se også afsnit E.A.4.6.13.7 Efterregulering af energiafgifter.
Lovgrundlag
Reglerne for afgift af overskudsvarme fremgår af
- GASAL § 8, stk. 10-11, § 10,stk. 9-12 og 14 og § 10 e. § 10 e vedrører biogas mv. og er indsat ved lov nr. 1532 af 27. december 2014
- KULAL § 8, stk. 8-12 og 14
- MINAL § 11, stk. 9-13 og stk. 15. Der gælder fortsat afgiftspligt i henhold til en ophævet bestemmelse, som fremgår af § 9, stk. 13, 1. pkt., jf. lovbekendtgørelse nr. 1118 af 26. september 2014 som senest ændret ved lov § 1 i lov nr. 1586 af 27. december 2019. Bestemmelsen er ophævet ved en lovteknisk fejl under lovgivningsprocessen vedrørende lov nr. 138 af 25. februar 2020. Bestemmelsen er derfor fortsat gældende.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed