D.B.4.2.3 Hvordan skal lønsumsafgiften beregnes?
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan lønsumsafgiften skal beregnes.
Afsnittet indeholder:
- Beregning af lønsumsafgiften ved metode 4
- Eksempler.
Se også
- afsnit D.B.5.2 Lønsum om opgørelse af lønsummen
- afsnit D.B.4.2 Hovedregel metode 4: Lønsum +/- over/underskud LAL § 4, stk. 1 om opgørelse af skattemæssigt over/underskud med visse reguleringer.
Beregning af lønsumsafgiften ved metode 4
For metode 4 er lønsumsafgiftssatsen 4,12 %.
Lønsumsafgiften beregnes som:
(lønsum +/- skattemæssigt over/underskud med visse reguleringer) * 4,12 %.
Eksempler
Nedenfor er vist eksempler på opgørelse af årets lønsumsafgift i forskellige situationer.
Ansatte og overskud:
En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og et skattemæssigt overskud efter reguleringer på 600.000 kr.
Årets lønsumsafgift bliver:
(400.000 kr.+ 600.000 kr.) * 4,12 % = 41.200 kr.
Ansatte og underskud, der ikke overstiger årets lønsum
En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og et skattemæssigt underskud efter reguleringer på 200.000 kr.
Årets lønsumsafgift bliver:
(400.000 kr. - 200.000 kr.) * 4,12 % = 8.240 kr.
Ansatte og underskud, der overstiger årets lønsum
En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og skattemæssigt underskud efter reguleringer på 500.000 kr.
Årets lønsumsafgift bliver:
(400.000 kr. - 500.000 kr.) * 4,12 % = - 4.120 kr.
Den negative lønsumsafgift kan modregnes i efterfølgende år. Se afsnit D.B.4.2.4 Opgørelse af over/underskud om modregning af negativ lønsumsafgift fra tidligere år.
Ingen ansatte og overskud
En virksomhed uden ansatte har ingen lønsum. Virksomheden har et skattemæssigt overskud efter reguleringer på 600.000 kr.
Årets lønsumsafgift bliver:
(0 kr. + 600.000 kr.) * 4,12 % = 24.720 kr.
Beregning af årets lønsumsafgift, når der ingen ansatte er og der er underskud
En virksomhed uden ansatte har ingen lønsum. Virksomheden har et skattemæssigt underskud efter reguleringer på 200.000 kr.
Årets lønsumsafgift bliver:
(0 kr. - 200.000 kr.) * 4,12 % = - 8.240 kr.
Den negative lønsumsafgift kan modregnes i efterfølgende år. Se afsnit D.B.4.2.4 Opgørelse af over/underskud om modregning af negativ lønsumsafgift fra tidligere år.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed