Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-1
<< >>

C.H.2.3.2.8 Betydning af afståelsesmåden

Indhold

Afsnittet beskriver de regler, der gælder ved andre former for afståelse end et traditionelt salg.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Regel

Efter praksis beskattes fortjeneste, der er opstået ved anden afståelse end et traditionelt salg, som almindelig indkomst, hvis ejendommen er omfattet af ejerens næringsformue. Det sker på trods af, at SL (statsskatteloven) § 5, stk. 1, litra a, kun nævner salg af fast ejendom.

Som eksempel kan nævnes situationer med tvangsafståelse og udbetaling af skades- eller ekspropriationserstatninger.

Erstatningssummer

Hvis en erstatningssum fuldt ud og i umiddelbar tilknytning til udbetalingen anvendes til genopførelse af den skadede ejendom, sker der dog ikke beskatning. Se TfS 1996, 228 LSR, hvor en ejer, der drev næring med handel med fast ejendom, modtog en brandskadeerstatning. Ejeren var ikke skattepligtig af det modtagne beløb, fordi der ikke var konstateret en fortjeneste ved modtagelsen af erstatningen, som blev brugt til at genopføre ejendommen for.

Mageskifte

Er der opstået en fortjeneste ved mageskifte i en situation, hvor der er tale om næringsvirksomhed, beskattes fortjenesten som næringsindkomst. Det betyder, at den særlige regel om mageskifte i ejendomsavancebeskatningsloven ikke kan anvendes.

Gave

Gives en næringsejendom bort, beskattes en urealiseret fortjeneste i forbindelse med gaven efter næringsreglerne. Se fx LSRM 1968, 23 LSR, hvor en ejendomsmægler, der handlede med fast ejendom og vederlagsfrit havde overdraget en ubebygget grund til en søn, blev beskattet af en urealiseret fortjeneste, der ansås for erhvervet som led i næring.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Landsretsdomme

TfS 1999, 631 VLR

Retten fandt, at en oprindelig næringsformodning var afkræftet, og at et modtaget erstatningsbeløb derfor var omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven.

Landsskatteretskendelser

TfS 1996, 228 LSR

En ejer, som var næringsdrivende i relation til fast ejendom, modtog en brandskadeerstatning for en nedbrændt ejendom. Der fandtes ikke ved modtagelsen af brandskadeerstatning at være realiseret en fortjeneste, fordi erstatningen var anvendt til genopførelse af ejendommen.

LSRM 1968, 23 LSR

Gave, ejendom oprindeligt erhvervet i næring. En urealiseret fortjeneste ved gaveoverdragelse blev næringsbeskattet. Næringsbeskatning.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.