C.H.2.1.9.6.1 Overordnet princip for regulering af anskaffelsessummen
Indhold
Dette afsnit beskriver de overordnede principper for regulering af anskaffelsessummen, som den er opgjort efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 4 og eventuelt pristalsreguleret efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 4 A.
Afsnittet indeholder:
- Årligt tillæg på 10.000 kr.
- Forhøjelse af anskaffelsessum med afholdte udgifter til forbedringer mv.
- Overordnet princip om, at man ikke kan få dobbelt fradrag mv.
Årligt tillæg på 10.000 kr.
Efter særlige regler gives der et fast årligt tillæg på 10.000 kr. til den opgjorte anskaffelsessum for den faste ejendom. Tillægget gives, hvad enten der har været udgifter til forbedringsarbejder mv. på ejendommen eller ej. Se EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 1, og afsnit (C.H.2.1.9.6.2 Forhøjelse af anskaffelsessummen) om forhøjelse af anskaffelsessummen.
Forhøjelse af anskaffelsessum med afholdte udgifter til forbedringer mv.
Herudover kan den opgjorte anskaffelsessum efter særlige regler forhøjes med afholdte udgifter til forbedringer mv. udover 10.000 kr. pr. kalenderår, og værdien af eget arbejde, hvis det er medregnet ved indkomstopgørelsen. Se EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 2, og afsnit (C.H.2.1.9.6.2 Forhøjelse af anskaffelsessummen) om forhøjelse af anskaffelsessummen.
Overordnet princip om, at man ikke kan få dobbelt fradrag mv.
Der gælder imidlertid et generelt og overordnet princip om, at den samme vedligeholdelses- eller forbedringsudgift ikke kan fratrækkes både løbende i en indkomstopgørelse og i opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste ved salget af ejendommen (nemlig ved, at anskaffelsessummen forhøjes med udgiften). Ellers ville beløbet kunne fratrækkes dobbelt.
Derfor kan udgifter til vedligeholdelse eller forbedring som udgangspunkt ikke tillægges, i det omfang udgifterne allerede er fratrukket ved indkomstopgørelsen. Afholdte udgifter til vedligeholdelse kan heller ikke tillægges, hvis de kunne være fratrukket ved indkomstopgørelsen, selv om de rent faktisk ikke er fratrukket. Se EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 2, og afsnit (C.H.2.1.9.6.2 Forhøjelse af anskaffelsessummen) om forhøjelse af anskaffelsessummen.
Herudover gælder, at den opgjorte anskaffelsessum for en fast ejendom skal nedsættes, når en del af anskaffelsessummen allerede er fratrukket ved opgørelsen af den almindelige indkomst og ikke kommer til beskatning (som genvundne afskrivninger) ved afståelsen. Se EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 4, og afsnit (C.H.2.1.9.6.3 Nedsættelse af anskaffelsessummen) om nedsættelse af anskaffelsessummen.
Når anskaffelsessummen efter ejendomsavancebeskatningsloven nedsættes med foretagne, ikke genvundne afskrivninger mv., forøges fortjenesten (eller tabet nedsættes) efter ejendomsavancebeskatningsloven med det beløb, der svarer til de afskrivninger mv., der ikke er genvundne.
Bemærk
Der gælder særlige regler for regulering af anskaffelsessummen ved delsalg af landbrugsejendomme mv., der er erhvervet før den 19. maj 1993. Disse regler er omtalt i afsnit (C.H.2.1.9.10 Opgørelse af anskaffelsessummen for jorden ved delafståelse af visse landbrugsejendomme med videre) om opgørelse af anskaffelsessummen for jorden ved delafståelse af visse landbrugsejendomme mv.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed