C.G.2.6.2 Fradrag for renteudgifter (PAL § 9, stk. 1)
Indhold
Dette afsnit handler om fradrag for renteudgifter efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 1.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelse: Morarenter
- Undtagelse: Renter af skatter, told- og forbrugsafgifter
- Undtagelse: Ligningslovens § 5 H.
Hovedregel
Når de skattepligtige gør beskatningsgrundlaget op, kan de fradrage renteudgifter, der er påløbet i indkomståret. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 1.
Bestemmelsen omfatter som udgangspunkt også renter af skattebeløb efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 23 og 27, stk. 5. Renter af skattebeløb kan dog først fratrækkes i betalingsåret.
Undtagelse: Morarenter
Renteudgifter ved for sen betaling (morarenter) er ikke fradragsberettigede. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 28. Se også afsnit C.G.4.3 Morarenter (PAL § 28) om morarenter.
Undtagelse: Renter af skatter, told- og forbrugsafgifter
Renteudgifter, der efter LL (ligningsloven) § 17A ikke kan fradrages i den skattepligtig indkomst, kan heller ikke fradrages, når beskatningsgrundlaget efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) gøres op. Der er tale om renter af skatter, told- og forbrugsafgifter.
Bemærk
Renter, der er betalt i forbindelse med køb og salg af obligationer, konvertible obligationer, pantebreve mv. (handelsrenter), skal behandles efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 15. Se afsnit C.G.3.2.3 Opgørelse af forskellige typer afkast (PAL § 15) om opgørelse af forskellige typer afkast.
Undtagelse: Ligningslovens § 5 H
Med virkning fra 1. juli 2021 er der indført en ny bestemmelse i ligningslovens § 5 H, som også gælder for alle PAL-skattepligtige omfattet af PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1.
Bemærk at virksomheder, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, men som er undtaget fra selskabsskattepligt efter selskabsskattelovens § 3, også er omfattet af bestemmelsen. Det indebærer, at betalinger omfattet af bestemmelsen ikke vil kunne påvirke (medregnes ved) opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter pensionsafkastbeskatningsloven for f.eks. pensionskasser, LD, ATP og arbejdsmarkedsrelaterede livforsikringsaktieselskaber, der er undtaget for selskabsskattepligten efter selskabsskattelovens § 3, men som er skattepligtige efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 2.
Bestemmelsen indebærer, at betalinger hverken kan fradrages som en renteudgift eller på anden måde indgå ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter pensionsafkastbeskatningsloven, når modtageren af betalingen er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret i et af 11 af de i alt 12 lande, der aktuelt er optaget på EU’s sortliste over skattely som nævnt i ligningslovens § 5 H, stk. 2, og den pågældende betalingsmodtager desuden er interesseforbundet med den skattepligtige. Se forarbejderne til lov nr. 788 af 4. maj 2021. Se også afsnit C.D.2.4.8.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed