C.G.2.3.2.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver (PAL § 4, stk. 5)
Indhold
Dette afsnit handler om særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver.
Afsnittet indeholder
- Regel
- Baggrund
- Ufordelte bonusreserver
Regel
Hvis den skattepligtige ved tilbagekøb af forsikringen har krav på en andel af de ufordelte bonusreserver som svarer til, at de var blevet frigivet under forsikringens løbetid, så medregnes årligt et beløb til forsikringens depot ved indkomståret udgang. Beløbet svarer til, at beløbet var frigivet under forsikringens løbetid til forsikringen.
PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4, stk. 5 omhandler de ufordelte bonusreserver, som den pensionsberettigede ifølge forsikringsaftalen er sikret på forhånd ved genkøb og som ikke er blevet beskattet efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4, stk, 1-4, da de ikke er tilskrevet depotet under forsikringens løbetid.
At den skattepligtige har krav på en andel af de ufordelte bonusreserver vil sige, at hensættelsen modsvarer en egentlig forpligtelse over for de pensionsberettigede.
Baggrund
Beskatningen efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4, stk. 1, hviler på en forudsætning om, at pensionsdepotet løbende tilskrives en andel af den del af livsforsikringsselskabets eller pensionskassens investeringsafkast, der er hensat til de pensionsberettigede. Danske livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser er forpligtet til en løbende afkasttilskrivning, hvis det ikke er aftalt, at der sker en anden tilskrivning.
PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4, stk. 5 tager højde for, at den udenlandske erhvervsretlige regulering af livsforsikrings- og pensionsbranchen adskiller sig fra den danske, og at midlerne ikke går til pensionsdepotet.
Bestemmelserne i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4, stk. 1-4, opfanger således ikke den situation, at pensionsmidler henstår som ufordelte bonusreserver, men hvor den pensionsberettigede ifølge aftalen er sikret en på forhånd fastsat andel af de ufordelte bonusreserver, der afspejler sig i genkøbsværdien, uanset at bonusreserverne ikke tilskrives løbende under forsikringens løbetid.
Ufordelte bonusreserver
Ufordelte bonusreserver er
- ufordelte midler, herunder kollektivt bonuspotentiale og
- ufordelte kollektive særlige bonushensættelser, som ikke er udloddet til forsikringstagerne.
De ufordelte bonusreserver kan bl.a. anvendes til bonus og til at dække evt. tab.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed