C.E.9.3.3 Skattestyrelsens ændring af passivposter og dødsboets klagemuligheder
Indhold
Dette afsnit beskriver Skattestyrelsens ændring af passivposter og dødsboets klagemuligheder.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Skattestyrelsens ændring af passivposter
- Dødsboets klagemuligheder ved Skattestyrelsens ændring af passivposter
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af passivpost.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter. Se afsnit C.E.3.1.1 Definition af dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om definition af dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.
Reglen omfatter også dødsboer, der beskattes efter reglerne om uskiftede boer i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III, når der sker udlodning med succession til legatarer og/eller arvinger, der ikke er afdødes livsarvinger. Se afsnit C.E.4.2.5.2 Udlodningsmodtagers skattepligt vedrørende aktiver der er udloddet om udlodning.
Skattestyrelsens ændring af passivposter
Skattestyrelsen kan ændre dødsboets beregnede passivposter. Ændringer kan være begrundet i flere årsager, fx:
- Dødsboet har brugt for stor en passivpostprocent i forhold til BAL (boafgiftsloven) § 13 a, stk. 3-5.
- Den fortjeneste, som dødsboet har beregnet passivpost af, er opgjort forkert.
Fortjenesten kan være opgjort forkert, fordi
- dødsboet har beregnet forkert anskaffelsessum for aktivet
- værdiansættelsen af det relevante aktiv i boopgørelsen er blevet ændret
-
- af Skattestyrelsen eller
- fordi resultatet af en sagkyndig vurdering er forskellig fra dødsboets egen værdiansættelse i boopgørelsen.
Se afsnit
- C.E.9.2.2 om Skattestyrelsens godkendelse eller kritik af dødsboets værdiansættelser
- C.E.9.2.3 om sagkyndig vurdering.
- C.E.9.3.1 om hvornår dødsboet kan beregne passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a
- C.E.9.3.2 om hvordan dødsboet kan beregne passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a.
Dødsboets klagemuligheder ved Skattestyrelsens ændring af passivposter
Dødsboet kan klage over Skattestyrelsens afgørelser om beregning af passivposter efter de sædvanlige regler i skatteforvaltningsloven. Se afsnit C.E.1.4 Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer om Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer.
Det gælder dog ikke, når der bag uenigheden om passivpostberegningen ligger en uenighed om værdiansættelsen af det pågældende aktiv. I så fald skal uenigheden løses i det skiftemæssige vurderingssystem ved, at skifteretten udmelder en sagkyndig vurderingsmand.
Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 5, stk. 1, nr. 6, hvorefter skatteankenævnene kan behandle klager over Skattestyrelsens afgørelser om beregning af passivposter efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a, der ikke vedrører værdiansættelser efter BAL (boafgiftsloven) § 12.
Ved klage til skatteankenævn og Landsskatteretten over beregning af passivposter er der ikke adgang til at kræve syn og skøn efter reglerne i RPL § 343. Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 47, stk. 1, 2. pkt.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landskatteretskendelser | ||
| SKM2016.627.LSR | Ved opgørelsen af passivposten på anparter, der var udlagt af dødsboet til arvingerne, havde dødsboet i stedet for at anvende de standardiserede satser for passivposter, se BAL (boafgiftsloven) § 13 a, opgjort passivposten som kursværdien af den udskudte skat beregnet til kurs 80, se SKM2011.406.SKAT. SKAT havde ændret kursen til 50. Landsskatteretten fandt, at passivposten, uanset hvordan boet havde beregnet den latente skattebyrde, skulle opgøres med hjemmel i BAL (boafgiftsloven) § 13 a, og at SKAT derfor havde været berettiget til at ændre passivposten. Retten fandt, at kursen på den udskudte skat kunne ansættes til kurs 60. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed