C.E.3.7.5 Skatteansættelse for mellemperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår der kan eller skal ske en skatteansættelse for mellemperioden, og hvilke indkomster der indgår i skatteansættelse, når dødsboet er omfattet af reglerne for begrænset skattepligt.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Frist for at stille krav om skatteansættelse for mellemperioden
- Indkomst, der bruttobeskattes.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, der er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9.
Regel
Når dødsboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6, gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) §§ 7-18 for skatteansættelsen for mellemperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 55.
Der skal som hovedregel ikke ske en skatteansættelse for mellemperioden, fordi afdødes betalte og forfaldne forskudsindkomstskatter anses for endelige. Der vil derfor heller ikke ske en beregning af afdødes skat. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 12.
Når dødsboet er skattefritaget, skal der kun ske en beregning af afdødes skat, hvis
- dødsboet kræver, at der skal ske en skatteansættelse
- Skattestyrelsen kræver, at der skal ske en skatteansættelse
- hvor det - i visse tilfælde - er obligatorisk, at der skal ske en skatteansættelse.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13.
Frist for at stille krav om skatteansættelse for mellemperioden
Der gælder særlige frister for dødsboets og Skattestyrelsens krav om skatteansættelse for mellemperioden.
- Dødsboet skal stille krav om skatteansættelse, når den særlige boopgørelse sendes.
- Skattestyrelsen skal stille krav om skatteansættelse senest 3 måneder efter, at Skattestyrelsen har modtaget den særlige boopgørelse.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 55, stk. 3.
Det vil sige, at de almindelige frister for at stille krav om skatteansættelse i DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 2 og stk. 3, ikke gælder. Når fristerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 55, stk. 3, i stedet er kædet sammen med boopgørelsen, er det fordi, det begrænsede skattepligtige dødsbo ikke skal sende en åbningsstatus.
Se også
Se også afsnit C.E.3.7.6 Særlig boopgørelse om den særlige boopgørelse.
Bemærk
Når dødsboet kræver skatteansættelse for mellemperioden, skal dødsboet oplyse dette i boopgørelsen og samtidig sende et oplysningsskema til Skattestyrelsen. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 2, nr. 4.
Indkomst der bruttobeskattes
Når skatteansættelsen omfatter indkomster, hvor bruttobeløbet er endelig beskattet, kan hverken dødsboet eller Skattestyrelsen stille krav om skatteansættelse for mellemperioden for disse indkomster. Den betalte skat bliver endelig. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 55, stk. 2.
Det er indkomster, der er omfattet af
- KSL (kildeskatteloven) § 48 B (arbejdsudleje)
- KSL (kildeskatteloven) § 65 (aktieudbytter hvori indeholdes udbytteskat)
- KSL (kildeskatteloven) § 65 A (udbytter og afståelsessummer til det udstedende selskab)
- KSL (kildeskatteloven) § 65 C (royalty)
- kulbrinteskattelovens § 21, stk. 2 (kulbrintearbejdere)
- sømandsbeskatningslovens § 9, stk. 1.
Se også
Se også afsnit C.E.2.2.2.2 Dødsboers begrænsede skattepligt - specielle regler om begrænset skattepligt af udbytte, royalty og indkomst efter kulbrinteskatteloven.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed