C.E.3.3.6.2.1 Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i dødsboskatten, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag med et grundbeløb på 1.900 kr. (2010-niveau) i dødsboskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3.
Det samme gælder for det ekstra fradrag i dødsboskatten, der gives, når
- begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
- førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 4, 3. pkt.
Desuden gives bofradrag efter de almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2, og afsnit C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden.
Se også
Se også afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget grundbeløbene efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2-4, er reguleret til for dødsåret.
Bemærk
Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.
Det betyder, at fradrag i dødsboskatten på 1.900 kr. (2010-niveau) gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3.
Se også
Se også afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af dødsåret.
Eksempler
Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2022.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2023.
- Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2021 - 15. november 2023.
- Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1. januar - 15. november 2023 udgør 367.300 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
- Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.
| Beregning af skat for bobeskatningsperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300 | 183.650 |
| Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.300 | -25.300 |
| Bofradrag, 12 måneder á 6.200 | -74.400 |
| Dødsboskat | 82.850 |
Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2023.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2024.
- Bobeskatningsperioden er 1. februar 2023 - 18. maj 2024.
- Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør kr. 336.690 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (februar - maj).
| Beregning af skat for bobeskatningsperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690 | 168.345 |
| Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400 | -9.600 |
| Bofradrag, 12 måneder á 6.200 | -74.400 |
| Dødsboskat | 84.345 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed