C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilke beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter for bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- "Grøn check" lægges til foreløbige skatter
- Ejendomsværdiskat trækkes fra foreløbige skatter
- Beløb der er tilbagebetalt afdøde efter KSL (kildeskatteloven) § 55
- Eksempel.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
"Grøn check" lægges til foreløbige skatter
Afdødes krav på beløb efter § 1 i lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check) er endeligt afgjort med det beløb, der har nedsat den forskudsbetalte indkomstskat før dødsfaldet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 1.
Kompensationsbeløbet for bobeskatningsperioden udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årligt kompensationsbeløb, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret.
Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden, skal afdødes foreløbige skatter forhøjes med kompensationsbeløbet for mellemperioden.
Se også
Se også afsnit C.E.3.3.5.2.1 Hvad er foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden? om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.
Ejendomsværdiskat trækkes fra foreløbige skatter
Når en person afgår ved døden, er foreløbig betaling af ejendomsværdiskat, som forfaldt før dødsfaldet, endelig for afdøde for dødsåret. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 15, stk. 2.
Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden, skal afdødes foreløbige skatter nedsættes med den del af forskudsskatten, der vedrører ejendomsværdiskat.
Ejendomsværdiskattens andel af forskudsskatterne udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årlig ejendomsværdiskat, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret. Ved beregningen har indkomståret 360 dage og en måned 30 dage. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 11, stk. 1, sidste pkt.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen særregler om ejendomsværdiskat.
Beløb der er tilbagebetalt afdøde efter KSL (kildeskatteloven) § 55
Når afdøde har fået tilbagebetalt overskydende skat for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 55, skal beløbet nedsætte afdødes foreløbige indkomstskatter. Se KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 3.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.3.5.2.1 om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.5.5 Skemaer - Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Eksempel
Eksemplet viser, hvordan afdødes foreløbige skatter reguleres med "Grøn check" og ejendomsværdiskat.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- I forskudsregistreringen indgår årlig:
- "Grøn check" med 940 kr.
- Ejendomsværdiskat med 5.500 kr.
- Dødsfaldet er sket 3. juni.
Mellemperioden er tiden 1. januar til 3. juni eller 154 dage af 365 dage.
Ved beregning af ejendomsværdiskat, der er endelig for mellemperioden, bruges 153 dage af 360 dage.
| Regulering af de foreløbige skatter | Beløb | |
| Indeholdt A-skat | 10.000 | |
| Forfalden B-skat i mellemperioden | 12.000 | |
| Samlede foreløbige skatter | 22.000 | |
| "Grøn check" er endelig for mellemperioden: 940x154/365 | 397 |
|
| Ejendomsværdiskat er endelig for mellemperioden: 5.500x153/360 | -2.338 | -1.941 |
| Samlede foreløbige indkomstskatter, der skal sammenholdes med samlet dødsboskat | 20.059 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed