C.E.3.3.3.1 Generelt om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver den generelle regel om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- CFC-indkomst
- Indkomst beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F
- Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
- Undtagelse
►◄
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Dødsboets
- bobeskatningsindkomst og
- aktieindkomst i bobeskatningsperioden
opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21, stk. 1 og 2.
Det betyder fx, at tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, alene kan modregnes efter de almindelige regler i ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 13 A og 14.
Det betyder også, at dødsboet skal afgive oplysninger om bobeskatningsindkomst og aktieindkomst hver for sig.
Se også afsnit
- C.E.14 om definition af bobeskatningsindkomst og bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.4 om dødsboets salg og andre afståelser
- C.E.3.3.5 om skatteberegning for bobeskatningsperioden.
CFC-indkomst
CFC-indkomst (indkomst fra controlled foreign company efter LL (ligningsloven) § 16 H) i bobeskatningsperioden opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. CFC-indkomsten er skattepligtig, men medregnes ikke ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, da der beregnes en særskilt skat med 22 procent af bobeskatningsperiodens CFC-indkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21,stk. 2 og § 33.
Se også
Se også afsnit C.D.4 CFC-beskatning og kapitalfondspartnere (carried interest) om CFC-beskatning.
Indkomst beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F
Indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F, er skattepligtig, men skal ikke medregnes, når bobeskatningsindkomsten gøres op. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 22, stk. 4.
Se også
Se afsnit C.F.6 Forskerskatteordningen om den særlig skatteordningen for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere mv.
Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
Når førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62, indgår førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Hovedreglen og særreglen om CFC-indkomst gælder derfor også for førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 19, stk. 2, 2. pkt.
Undtagelse
Når DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 5 indeholder særlige regler om opgørelse af bobeskatningsindkomst eller aktieindkomst, gælder hovedreglen ikke. Se afsnit C.E.3.3.3.2 Specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden.
►◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed