C.E.3.1.1.1 Dødsboer hvor skifte sker i forbindelse med dødsfaldet
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilket regelsæt i dødsboskatteloven der gælder for dødsboer, hvor skifte sker i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Skiftet omfatter kun afdødes særbo, og den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo
►◄
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet.
Reglen gælder ikke for dødsboer, hvor skifte først sker efterfølgende. Det vil sige, hvor skifte af et uskiftet bo sker, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se afsnit C.E.3.1.1.2 Fuldstændigt skifte af uskiftede boer mens den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Hovedregel
Dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt, der er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II. Reglen gælder, når skiftet omfatter
- alle afdødes arvinger (fuldstændigt skifte). Se DBSL (dødsboskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 1
- en eller flere af afdødes livsarvinger, mens længstlevende ægtefælle får udleveret restboet til uskiftet bo med afdødes øvrige livsarvinger (delvist skifte). Se DBSL (dødsboskatteloven) § 2, stk. 1 nr. 2.
Undtagelse
Reglen gælder ikke, når ægtefællen overtager hele afdødes bo efter reglerne om
- ægtefælleudlæg efter DSL § 22
- forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL § 34
- ægtefællen i øvrigt er afdødes eneste arving efter arveloven, medmindre ægtefællen har valgt beskatning efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 1, nr. 2-4.
Reglen gælder heller ikke, når et påbegyndt skifte slutter med, at den længstlevende ægtefælle overtager dødsboet
- til uskiftet bo med alle afdødes livsarvinger
- efter reglerne om suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 2.
I de nævnte undtagelsestilfælde er længstlevende ægtefælle skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne om uskiftet bo. Se DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.
Se også
Se også afsnit
- C.E.4 om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo
- C.E.3.1.1.3 om beskatning af den længstlevende ægtefælle, der som eneste legale arving har valgt beskatning efter reglerne om skiftede dødsboer.
Skiftet omfatter kun afdødes særbo, og den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo
Hovedreglen gælder kun for afdødes særbo, når kun dette skiftes i forbindelse med dødsfaldet, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 2, stk. 2.
Hovedreglen gælder dog ikke fuldt ud, fordi DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 11 om skifte af afdødes særbo har udtagelsesbestemmelser til DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 2-7.
Se også
Se også afsnit C.E.4.3 Skifte af særbo og uskiftet bo med fællesbo om den skattemæssige behandling, når kun afdødes særbo skiftes.
►◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed