C.E.12.2.2.2.2 Virksomheden ophører
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan den længstlevende ægtefælles indkomstopgørelse skal deles op, når:
- den virksomhed, som afdøde har drevet i mellemperioden er ophørt
- afdøde har brugt konjunkturudligningsordningen i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit II forud for dødsåret
- den længstlevende ægtefælle har fået udleveret dødsboet efter reglerne om uskiftede bo.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Virksomheden ophører i mellemperioden eller ved dødsfaldet
- Virksomheden ophører efter dødsfaldet.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor afdødes dødsbo er udleveret til uskiftet bo mm. og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.
Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv. om, hvilke dødsboer der er omfattet af skattereglerne om uskiftede boer.
Regel
Indkomst fra en erhvervsvirksomhed skal medregnes hos den af ægtefællerne, der har drevet eller i overvejende grad har drevet virksomheden. Når afdøde har drevet eller i overvejende grad har drevet erhvervsvirksomheden i mellemperioden, skal indkomsten for mellemperioden medregnes i afdødes mellemperiode. Indkomst fra virksomheden opgøres under ét for hele dødsåret. Indkomsten fordeles forholdsmæssigt mellem ægtefællerne i forhold til de perioder, som ægtefællerne hver især har drevet virksomheden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 60, stk. 2, 1. og 2. pkt.
Når virksomheden ophører i løbet af dødsåret, gælder de almindelige regler i virksomhedsskatteloven om ophørsbeskatning. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b.
Efter de almindelige regler om ophør med brug af kapitalafkast- og konjunkturudligningsordningen skal der ske beskatning af tidligere års henlæggelser i det seneste indkomstår, hvor kapitalafkastordningen har været brugt. Det afgørende er derfor om den længstlevende ægtefælle bruger kapitalafkastordningen for dødsåret indtil virksomheden ophører eller ej.
Se også
Se afsnit
- C.E.12.2.2.1, når den længstlevende ægtefælle ikke bruger ordningen i dødsåret
- C.C.5.3.2.3 om ophør med brug af konjunkturudligningsordning
- C.E.4.2.2 om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle i dødsåret.
Virksomheden ophører i mellemperioden eller ved dødsfaldet
Når virksomheden ophører eller sælges i løbet af mellemperioden, skal virksomhedsresultat ikke fordeles mellem ægtefællerne. Beskatningen skal fuldt ud indgå i afdødes mellemperiode, fordi den længstlevende ægtefælle ikke har drevet virksomheden i nogen del af dødsåret.
Virksomheden ophører efter dødsfaldet
Når virksomheden ophører eller sælges i dødsåret efter dødsfaldet er sket, skal det samlede virksomhedsresultat fordeles efter de sædvanlige regler i DBSL (dødsboskatteloven) § 60, stk. 2 i forhold til de perioder, som hver af ægtefællerne har drevet virksomheden.
Eksempel
Eksemplet viser de brøker, som virksomhedens resultat skal fordeles efter, når virksomheden er solgt eller ophørt efter dødsfaldet.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Dødsfaldet er sket 15. juni 2023.
- Virksomheden er solgt 15. juli 2023.
- Der er ikke forskudt regnskabsår.
| Perioder hver af ægtefællerne har drevet virksomheden | Afdødes mellemperiode | Længstlevende ægtefælle |
| Afdøde har drevet virksomheden i tiden 1. januar - 15. juni eller 166 dage af perioden indtil salgsdagen 15. juli eller 196 dage | 166/196 |
|
| Den længstlevende ægtefælle har drevet virksomheden i tiden 16. juni - 15. juli eller 30 dage af perioden indtil salgsdagen 15. juli eller 196 dage |
| 30/196 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed