Indhold

Dette afsnit beskriver omfanget af og betingelserne for skattepligt for selskaber/enheder med elaktiviteter.

Afsnittet indeholder:

• Omfanget af skattepligten for selskaber med elaktiviteter
• Særligt om Energinet.dk
• Skoler og boligorganisationer mv.

Omfanget af skattepligten for selskaber med elaktiviteter

Elselskaber, der drives i aktie- eller anpartsselskabsform, er skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1, om indregistrerede aktieselskaber.

Alle andre elselskaber er uanset deres organisationsform skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 e, når der i selskabernes aktiviteter indgår produktion, transport, handel med eller levering af elektricitet. Se elforsyningslovens § 2. Udøvelse af en eller flere af de nævnte aktiviteter medfører herefter aktieselskabsbeskatning af hele selskabets indkomst, dvs. også indkomst ved andet end elaktivitet, uanset omfanget af elaktiviteten.

Det har ikke betydning for spørgsmålet om skattepligt, om et produktionsanlæg er så stort, at virksomheden skal have bevilling efter elforsyningsloven, ligesom det heller ikke er af betydning, om transport- og energiministeren efter bestemmelser i elforsyningsloven helt eller delvist har undtaget et anlæg eller en aktivitet fra elforsyningslovens regler.

Ophører et selskab med at drive de nævnte aktiviteter, og overgår selskabet til beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, medfører det ophørsbeskatning efter skattelovgivningens almindelige regler. Se SEL (selskabsskatteloven) § 5.

Produktion og forbrug af elektricitet i tog, skibe, luftfartøjer eller andre transportmidler og produktion af elektricitet på nødstrømsanlæg i tilfælde, hvor den normale elektricitetsforsyning svigter, medfører ikke skattepligt efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 e, hvis selskabet i øvrigt ikke har elaktiviteter som nævnt i bestemmelsen.

Særligt om Energinet.dk

I SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 g, er der en bestemmelse om subjektiv skattepligt for Energinet.dk.

Bestemmelser om indkomstopgørelsen for Energinet.dk - herunder ved sambeskatning - fremgår af SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 6, sammenholdt med SEL (selskabsskatteloven) §§ 13 D og 13 E.

Energinet.dk skal således opgøre en særskilt skattepligtig indkomst for de aktiviteter, der er omfattet af Energinet.dk´s særskilte regnskaber for elektricitetsrelaterede aktiviteter i medfør af § 12 i lov om Energinet.dk. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13 D, stk. 1.

Efter § 13 D, stk. 2, skal Energinet.dk også opgøre en særskilt skattepligtig indkomst for de øvrige aktiviteter, der ikke er omfattet af bestemmelsens stk. 1. 

Ved sambeskatning af Energinet.dk anses de aktiviteter, der er omfattet af Energinet.dk´s elektricitetsrelaterede aktiviteter i medfør af § 12 i lov om Energinet.dk, for at være separate enheder i forhold til de øvrige aktiviteter.  Se SEL (selskabsskatteloven) § 13E.

Skoler og boligorganisationer mv. 

Skoler og boligorganisationer mv. er generelt fritaget for skattepligt. Se SEL (selskabsskatteloven) § 3, stk. 1, nr. 5, 1. pkt., og nr. 6, 1. pkt.

Skattefritagelsen gælder også, selvom skolen eller boligorganisationen mv. har aktivitet i form af produktion af elektricitet og varme, som medfører, at betingelserne i bestemmelsernes 1. pkt. ikke er opfyldt. Se nr. 5, 2. pkt., og nr. 6, 2. pkt.

Fritagelsen gælder dog ikke for indtægten ved produktionen af elektricitet og varme. Se bestemmelsernes 3. pkt. Dette gælder uanset hvem, der aftager elektriciteten eller varmen. Indtægt ved produktion af elektricitet og varme vil være omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1 eller nr. 2 e, eller § 2, jf. § 1, stk. 1, nr. 1 eller 2 e.

Boligorganisationer og skoler mv., der udelukkende producerer varme, vil ikke være skattepligtige af indtægt ved denne produktion, når betingelserne i skattefritagelsesbestemmelserne er opfyldt.