C.D.6.1.6.1 Lovgrundlag
Regel
Skattefri spaltning af danske selskaber er reguleret af FUL (fusionsskatteloven) § 15 b, stk. 2. Bestemmelsen omfatter således både rent nationale spaltninger og grænseoverskridende spaltninger med et dansk selskab som indskydende selskab.
FUL (fusionsskatteloven) § 15 b, stk. 2, fastlægger, hvilke af fusionsskattelovens bestemmelser, der anvendes ved skattefri spaltning. FUL (fusionsskatteloven) § 15 b, stk. 2, indeholder desuden en række andre bestemmelser for skattefri spaltning af et dansk selskab.
Oversigt over anvendelsen af regler i fusionsskatteloven ved skattefri spaltning af et dansk selskab
Dette skema beskriver, i hvilket omfang de enkelte bestemmelser i fusionsskatteloven anvendes ved skattefri spaltning af et dansk selskab.
| Bestemmelse i FUL (fusionsskatteloven) | Bestemmelsen omhandler: | Bestemmelsens anvendelse ved spaltning |
| § 5 | Spaltningsdatoen | Anvendes. Se afsnit C.D.5.2.4 Fusionsdatoen - FUL § 5. |
| § 6, stk. 2 | Formforskrifter | Anvendes. Se afsnit C.D.5.2.5 Indsendelse af dokumenter - FUL § 6. |
| § 6, stk. 3 | Formforskrifter | Anvendes. Se afsnit C.D.5.2.5 Indsendelse af dokumenter - FUL § 6. |
| § 6, stk. 5 | Formforskrifter | Anvendes. Se afsnit C.D.5.2.5 Indsendelse af dokumenter - FUL § 6. |
| § 7, stk. 1 | Opgørelse af det indskydende selskabs skattepligtige indkomst. | Anvendes hvis selskabet ophører ved spaltningen |
| § 8, stk. 1 | Succession for aktiver og passiver hos det indskydende selskab | Anvendes alene på de af det indskydende selskabs aktiver og passiver mv. der ved spaltningen bliver knyttet til et dansk modtagende selskab eller til et udenlandsk modtagende selskabs faste driftssted eller faste ejendom i Danmark. |
| § 8, stk. 2 | Succession for aktiver og passiver erhvervet i spekulationshensigt eller som led i næring | |
| § 8, stk. 3 | Succession i urealiseret fortjeneste og tab på værdipapirer i det indskydende selskab | |
| § 8, stk. 4 | Opgørelse af tab omhandlet i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17, stk. 2 | |
| § 8, stk. 5 | Skattemæssig behandling af aktiver og passiver, som det eller de modtagende selskaber ikke har erhvervet fra et indskydende selskab. | Fuld anvendelse |
| § 8, stk. 6 | Begrænsning af underskudsfremførsel i det modtagende selskab. | Fuld anvendelse. Se afsnit C.D.5.2.7.3 Fortabelse af underskud - FUL § 8, stk. 6. |
| § 8, stk. 7 | Begrænsning af udnyttelse af underskud opstået mellem fusionsdatoen og vedtagelsen af fusionen for det modtagende selskab. | Fuld anvendelse |
| § 8, stk. 8. | Begrænsning af fremførsel af tab i det modtagende selskab. | Fuld anvendelse |
| § 10 | Det modtagende selskabs aktier i det indskydende selskab anses for afstået ved fusionen, hvis det modtagende selskabs andel af kapitalen i det indskydende selskab er mindre end 10 pct. | Anvendes hvis selskabet ophører ved spaltningen. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed