C.D.6.1.4.1 Betingelse om gyldige forretningsmæssige årsager
Det er en subjektiv betingelse, at omstruktureringen ikke må have skatteunddragelse eller skatteundgåelse som hovedformål eller et af hovedformålene. Hvis omstruktureringen ikke foretages af gyldige forretningsmæssige årsager, kan der være grund til at formode, at hovedformålet eller et af hovedformålene med transaktionen er skatteunddragelse eller skatteundgåelse.
Skattestyrelsen foretager en samlet konkret vurdering af den enkelte transaktion, før Skattestyrelsen giver en eventuel tilladelse.
Hvis en ansøger opfylder de objektive betingelser for at kunne spalte skattefrit, har ansøgeren som udgangspunkt et retskrav på at opnå en tilladelse til skattefri spaltning. Se Leur-Bloem sagen (SU 1997, 257).
Betingelsen i FUL (fusionsskatteloven) § 15 a, stk. 1, 2. pkt., om at spaltning efter FUL (fusionsskatteloven) § 15 a, stk. 2, kræver tilladelse, har dog baggrund i artikel 15, stk. 1, litra a i direktiv 2009/133/EF (fusionsskattedirektivet).
Ifølge fusionsskattedirektivets artikel 15, stk. 1, litra a, kan en medlemsstat fravige direktivet, når hovedformålet eller et af hovedformålene bag en af de transaktioner, direktivet dækker, herunder spaltning, er skatteunddragelse eller skatteundgåelse.
Bemærk
Hvis en transaktion ikke foretages af "gyldige forretningsmæssige årsager", som fx omstrukturering eller rationalisering af aktiviteterne i de selskaber, der deltager i transaktionen, kan det skabe formodning om, at hovedformålet eller et af hovedformålene med transaktionen er skatteunddragelse eller skatteundgåelse.
Skattestyrelsen kan derfor nægte at give tilladelse til en skattefri spaltning, hvis Skattestyrelsen har formodning om, at formålet eller et af hovedformålene med transaktionen er skatteunddragelse eller skatteundgåelse.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed