C.D.3.4.5 Krav til oplysningsskemaet og det skattemæssige årsregnskab
Indhold
Afsnittet beskriver de krav, der er til oplysningsskemaet og det skattemæssige årsregnskab for moderselskaber med genbeskatningssaldi.
Afsnittet indeholder:
- Krav til oplysningsskemaet
- Krav til det skattemæssige årsregnskab.
Krav til oplysningsskemaet
Opgørelsen af genbeskatningssaldi skal oplyses.
Genbeskatningssaldi indgår som en del af skatteansættelsen. Se § 15, stk. 8, 10 og 11. pkt. i lov nr. 426 af 6. juni 2005 om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove.
Se også
Se også afsnit C.D.3.4.2 Opgørelse af genbeskatningssaldi "Opgørelse af genbeskatningssaldi".
Krav til det skattemæssige årsregnskab
Selskaber, som beskattes af genbeskatningssaldi efter § 15, stk. 8 og 9 i lov nr. 426 af 6. juni 2005, er omfattet af Mindstekravsbekendtgørelsen for større virksomheder. Se § 1, stk. 1, nr. 8 i BEK nr 1295 af 14. november 2018.
Selskaber med genbeskatningssaldi skal indgive det skattemæssige årsregnskab sammen med oplysningsskemaet. Se krav til det skattemæssige årsregnskab i § 3 i BEK nr 1295 af 14. november 2018.
Selskaber med genbeskatningssaldi skal også opfylde yderligere krav til det skattemæssige årsregnskab. Se kapitel 10 i BEK nr 1295 af 14. november 2018.
Det skattemæssige årsregnskab skal indeholde følgende. Se § 36, stk. 1, nr. 1-5, i BEK nr 1295 af 14. november 2018:
- En redegørelse for koncernstrukturen i både Danmark og udlandet ved indkomstårets begyndelse og afslutning med forklaring af ændringer i årets løb.
- Bevægelserne i løbet af året og det beløb, der overføres til det efterfølgende år for genbeskatningssaldoen for hvert datterselskab i udlandet og for hver faste driftssted af et dansk selskab, hvor der er en genbeskatningssaldo, herunder oplysning om overflytning af saldoen mellem selskaber eller faste driftssteder og betingelserne for overflytningen. Ved ophør af virksomhed i et udenlandsk selskab eller fast driftssted, hvor der er en genbeskatningssaldo, skal det oplyses, hvordan virksomheden videreføres.
- Oplysning om, hvorvidt bestemmelserne i LL (ligningsloven) § 5 G om dobbelt fradrag er opfyldt.
- Oplysning om den betalte skat i domicillandet, i det omfang mulighederne for nedslag for betalte skatter i udlandet efter LL (ligningsloven) § 33, stk. 5, anvendes, samt oplysning om efterfølgende ændring af den udenlandske betalte skat for tidligere år.
- Oplysning om, hvordan det udenlandske datterselskab har opgjort den skattepligtige indkomst i domicillandet med hensyn til reglerne i LL (ligningsloven) § 5 I og reglerne om maksimering af credit.
På Skattestyrelsens anmodning skal selskabet vise følgende:
- Dokumentation for den betalte skat i domicillandet. Dokumentationen skal vises inden en måned.
- Det interne regnskab for de udenlandske selskaber mv., der indgår i det danske moderselskabs koncernregnskab (koncernkonsolidering) eller dettes højere modervirksomhed, hvor det danske moderselskab er fritaget for at udarbejde koncernregnskab efter regnskabslovgivningen, samt en redegørelse for sammenhængen mellem det officielle datterselskabsregnskab og det interne regnskab. Det nævnte skal vises inden tre måneder.
- Om der er set bort fra underskud, jf. bestemmelserne i LL (ligningsloven) § 33 H, og herunder vise en opgørelse af det beløb, der er set bort fra, og som fremføres efter LL (ligningsloven) § 15. Se C.D.10.2.4 Adgang til at se bort fra underskud - LL § 33 H., "adgang til at se bort fra underskud - LL (ligningsloven) § 33 H".
Se § 36, stk. 2-4, i BEK nr 1295 af 14. november 2018.
Bemærk
Reglerne om underskudsfremførsel for indkomstår, der påbegyndes 1. juli 2012 eller senere, står ikke mere i LL (ligningsloven) § 15, men i SEL (selskabsskatteloven) § 12. Se lov nr. 591 af 18. juni 2012 om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven, skatteforvaltningsloven og forskellige andre love.
Overgangsreglerne om genbeskatning af anvendt underskud i udenlandske faste driftssteder fremgår af afsnit C.D.2.3.2 Genbeskatning og begrænsning af underskud - LL § 33 D om "genbeskatning og begrænsning af underskud - LL (ligningsloven) § 33 D".
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed