C.C.9.1 Konkursskattelovens område
Indhold
Dette afsnit handler om, i hvilke situationer konkursskattelovens regler gælder.
Afsnittet indeholder:
- Konkursskattelovens anvendelse
- Skattemæssige virkninger af konkurs
- Dødsboer.
Konkursskattelovens anvendelse
Konkursskatteloven anvendes på visse skatteforhold i forbindelse med konkurs, herunder opgørelse af konkursindkomst og begrænsning af underskudsfremførsel mv.
Loven gælder ikke for:
- Frivillig akkord i konkurs
- Tvangsakkord i konkurs
- Gældssanering i konkurs.
KKSL (konkursskatteloven) § 5 og § 13 om konkursboer, der sluttes efter KL § 144, gælder dog i disse tilfælde.
Bemærk
Reglerne om betalingsstandsning og tvangsakkord er ophævet med lov nr. 718 af 25. juni 2010 om ændring af konkursloven og forskellige andre love (Rekonstruktion mv.). Ændringerne i konkursloven betyder, at reglerne om anmeldt betalingsstandsning, akkord og forhandling om tvangsakkord er erstattet af et nyt regelsæt om rekonstruktion af insolvente, men levedygtige selskaber. Disse ændringer er pt. ikke indarbejdet i konkursskatteloven.
Udenlandske konkurser, der tillægges retsvirkning her i landet efter KL § 6, er ikke omfattet af reglerne i konkursskatteloven bortset fra reglerne i § 4 og § 12 om begrænsning af retten til at fremføre underskud.
Se KKSL (konkursskatteloven) § 1.
Skattemæssige virkninger af konkurs
Konkursskatteloven indebærer, at skattemæssige underskud fra tiden før konkursen ikke kan fratrækkes efter dette tidspunkt. Formålet er at hindre fradrag for udgifter, der aldrig betales.
Den almindelige måde at slutte et konkursbo på er at opgøre boets aktiver og udlodde disse til kreditorerne efter reglerne i konkursloven.
Indkomst, som omfattes af konkursen, beskattes efter konkursskatteloven, og konkursskattelovens regler afgør, om indkomsterne enten er skattefrie eller skattepligtige. Afgrænsningen af konkursindkomsten er fastlagt i KKSL (konkursskatteloven) § 3 for selskaber, fonde og foreninger mv. og KKSL (konkursskatteloven) § 7 for fysiske personer.
Konkursindkomst skal som hovedregel ikke beskattes. Se nærmere afsnit C.C.9.2 Fælles regler for selskaber og personer om skattepligt under konkurs om konkurs og skattepligt.
Dødsboer
Konkursbeskatning for insolvente dødsboer er ophævet, hvor dødsfaldet sker den 1. juli 2008 eller senere. Herefter skal reglerne om skattefrie dødsboer anvendes. Tilsvarende gælder ved skifte af uskiftet bo i længstlevendes levende live, når anmodningen om skifte indgives den 1. juli 2008 eller senere.
Se afsnit C.E.3.6 Insolvente dødsboer om insolvente dødsboer.
For dødsfald, der sker før den 1. juli 2008, gælder de tidligere regler i KKSL (konkursskatteloven) §§ 13A-13H. Se Ligningsvejledningen, Erhvervsdrivende 2008-2, afsnit E.L.1.5.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed