C.C.5.2.2.9.3 Bilen holdes uden for virksomhedsordningen
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for blandet benyttede biler, der er holdt uden for virksomhedsordningen, når den selvstændige har valgt beskatning efter virksomhedsskattelovens afsnit 1. Biler, der udelukkende anvendes til erhvervsmæssig kørsel, kan ikke holdes uden for virksomhedsordningen.
Afsnittet indeholder:
- Resumé
- Generelt
- Godtgørelse efter regnskab
- Godtgørelse efter Skatterådets satser
- Principskifte.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Resumé
Vælger den selvstændige at holde en blandet benyttet bil uden for virksomhedsordningen, kan virksomheden betale og fratrække den erhvervsmæssige del af udgifterne.
Generelt
Når bilen ikke indgår i virksomheden, kan den selvstændige vælge at få den erhvervsmæssige kørsel godtgjort af virksomheden med enten
- en beregnet "leje", svarende til de faktiske erhvervsmæssige omkostninger (dvs. den erhvervsmæssige del af driftsudgifter og afskrivninger), eller
- Skatterådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil.
I begge tilfælde trækkes godtgørelsen fra i virksomhedens indkomst.
Godtgørelse efter regnskab
Hvis virksomheden godtgør de faktiske erhvervsmæssige udgifter, er det en hævning i virksomheden. Hævningen sker uden om hæverækkefølgen i VSL § 5.
Godtgørelsen kan dog bogføres på mellemregningskontoen, hvis den selvstændige har valgt at benytte reglerne om mellemregningskontoen i VSL (virksomhedsskatteloven) § 4 a.
Den hævede godtgørelse skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige, personlige indkomst.
Udgifterne til den erhvervsmæssige drift fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige, personlige indkomst.
Den selvstændige skal opgøre de erhvervsmæssige udgifter efter regnskab, eventuelt på grundlag af et skønsmæssigt fastsat kilometertal for den erhvervsmæssige kørsel. Skattestyrelsen skal kunne se udgifterne, fx i form af bilag. Bilen kan afskrives efter reglerne om blandet benyttede driftsmidler. Se AL (afskrivningsloven) § 11. Afskrivning på bilen regnes med til de samlede driftsudgifter.
Bemærk
Renter indgår ikke ved opgørelsen af de faktiske erhvervsmæssige udgifter.
Godtgørelse efter Skatterådets satser
Godtgørelsen er en hævning i virksomheden, der sker uden om hæverækkefølgen i VSL (virksomhedsskatteloven) § 5. Hvis den selvstændige har valgt at benytte reglerne om mellemregningskontoen efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 4 a, kan godtgørelsen eventuelt bogføres på mellemregningskontoen.
Når godtgørelse af den erhvervsmæssige kørsel sker med Skatterådets satser skal der ikke ske beskatning af overførslen til den selvstændige. Han eller hun kan ikke fratrække biludgifterne i den personlige indkomst uden for virksomhedsordningen.
Godtgørelse med Skatterådets satser sker på grundlag af de erhvervsmæssigt kørte kilometer. Den selvstændige skal opgøre de erhvervsmæssige kilometer på grundlag af et kørselsregnskab, eventuelt på grundlag af et skønsmæssigt fastsat kilometertal for den erhvervsmæssige kørsel.
Se også
Se også afsnit C.A.7.1 om godtgørelse af lønmodtageres erhvervsmæssige befordringsudgifter.
Principskifte
Ligningsrådet tog stilling til reglerne for valg af opgørelsesprincip. Efter gældende praksis kan den selvstændigt erhvervsdrivende kun skifte opgørelsesprincip én gang for den samme bil. Et principskifte skal ske ved begyndelsen af et indkomstår.
Overførsel af bil til eller fra virksomheden er ikke et principskifte.
Ændring af opgørelsesprincip ved køb af ny bil er heller ikke et principskifte.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2005.19.VLR | Et kørselsregnskab, der blev brugt som dokumentation for erhvervsmæssig kørsel i en bil uden for virksomhedsordningen, var behæftet med fejl og unøjagtigheder. Det kunne ikke af kørselsregnskabet konstateres, om de enkelte kørsler var sket i den private bil eller i en bil, der indgik i virksomheden. Der var derfor ikke grundlag for at indrømme yderligere skattefri kørselsgodtgørelse end det, der allerede var godkendt. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed