C.C.5.1.2 Overordnet om virksomhedsskatteloven
Indhold
Dette afsnit beskriver kort de generelle regler i virksomhedsskatteloven (Lov om indkomstbeskatning af selvstændigt erhvervsdrivende).
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelser
- Forskellige ordninger i loven.
Hovedregel
Skattepligtige personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, kan bruge virksomhedsordningen.
Undtagelser
På visse typer af virksomheder og indkomster er det dog ikke muligt at bruge virksomhedsskattelovens regler. Se afsnit C.C.5.2.2.1 Betingelser for at bruge virksomhedsordningen for en nærmere beskrivelse af, hvilke typer virksomheder og indkomster det drejer sig om.
Forskellige ordninger i loven
Virksomhedsskatteloven indeholder forskellige ordninger:
- Virksomhedsordningen
- Kapitalafkastordningen
- Konjunkturudligningsordningen
- Kapitalafkastordningen for aktier og anparter
- Udligningsordningen for kunstnere.
Den selvstændigt erhvervsdrivende kan i virksomhedsordningen opnå højere fradragsværdi for virksomhedens renteudgifter, da de trækkes fra i den personlige indkomst. En del af virksomhedens overskud kan blive beskattet som kapitalindkomst, mens det resterende overskud beskattes som personlig indkomst. Ordningen giver bl.a. den selvstændigt erhvervsdrivende mulighed for at opspare overskud mod at betale en foreløbig virksomhedsskat på 22 pct.
Virksomhedsskatteloven indeholder også regler om en kapitalafkastordning, som er et valgfrit og forenklet alternativ til virksomhedsordningen. Når den selvstændigt erhvervsdrivende anvender kapitalafkastordningen, er der mulighed for at få højere fradragsværdi for erhvervsmæssige renteudgifter eller for en del af de erhvervsmæssige renteudgifter. Det sker ved, at et beregnet kapitalafkast fragår i den personlige indkomst og lægges til kapitalindkomsten.
Der er også en konjunkturudligningsordning i tilknytning til kapitalafkastordningen. Den selvstændigt erhvervsdrivende kan i denne ordning opspare en del af virksomhedens overskud mod at betale en foreløbig skat på 22 pct. og binde det resterende beløb på en bankkonto.
Der findes yderligere to ordninger i virksomhedsskatteloven, nemlig en kapitalafkastordning for aktier og anparter og en udligningsordning for kunstnere.
Bemærk
Afsnit C.C.5 Virksomheds- og kapitalafkastordningen beskriver ikke reglerne i forbindelse med dødsfald. Disse regler er beskrevet i afsnit C.E.12 Virksomhedsskattelov i forbindelse med dødsfald.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed