C.C.4.1.2.1 Indkomstopgørelsen (husdyrbesætninger)
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for indkomstopgørelsen for landbrug med husdyrbesætninger.
Afsnittet indeholder:
- Regler for indkomstopgørelsen
- Nedskrivning på indtil 15 pct.
- Erstatnings- og forsikringssummer
- Erhvervelse og afhændelse ved gave eller arveforskud.
Regler for indkomstopgørelsen
Alle indtægter ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af husdyr skal medregnes ved indkomstopgørelsen, jf. HUSDYL § 1.
Alle udgifter til erhvervelse af husdyr fratrækkes, jf. HUSDYL § 1.
Desuden skal værdiforøgelser og værdinedgange af besætningen fra primo til ultimo i indkomståret medregnes, fordi værdiforøgelser er skattepligtige, og værdinedgange skal fratrækkes.
Landbrugere korrigerer med konjunkturændringer på stambesætningen, se afsnit C.C.4.1.2.4 Konjunkturændringer på stambesætningen.
Ved begyndelsen af indkomståret skal besætningen optages til den værdi, der er anvendt ved udgangen af det foregående indkomstår, jf. HUSDYL § 4, stk. 2.
Nedskrivning på indtil 15 pct.
Ved udgangen af indkomståret kan der med virkning for indkomstopgørelsen foretages en nedskrivning på indtil 15 pct. ifølge HUSDYL § 2, stk. 4.
Denne mulighed for nedskrivning gælder kun for landbrugere. Se afsnit C.C.4.1.1 Husdyrbeskatningslovens begreber (husdyrbesætninger og landbrugere) hvor begrebet landbrugere er nærmere beskrevet.
Erstatnings- og forsikringssummer
Erstatnings- og forsikringssummer for husdyr behandles som salgssummer, jf. HUSDYL § 6, stk. 1.
Erhvervelse og afhændelse ved gave eller arveforskud
Overdragelse af husdyr som gave eller arveforskud sidestilles med salg, jf. HUSDYL § 6, stk. 2.
Erhvervelse af husdyr ved gave eller arveforskud sidestilles med køb, jf. HUSDYL § 6, stk. 3.
Erhvervelse:
Er en husdyrbesætning erhvervet ved gave eller arveforskud, benyttes den værdi, der er lagt til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat af erhvervelsen, som anskaffelsessum.
Har erhvervelsen ikke været afgiftspligtig eller indkomstskattepligtig, anvendes besætningens handelsværdi på erhvervelsestidspunktet som anskaffelsessum, jf. HUSDYL § 7, stk. 1.
Afhændelse/overdragelse:
Er afhændelse sket ved gave eller arveforskud, betragtes den værdi, der lægges til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat i forbindelse med overdragelsen, som afhændelsessum.
Er overdragelsen hverken afgifts- eller indkomstskattepligtig, betragtes handelsværdien på overdragelsestidspunktet som overdragelsessum, jf. HUSDYL § 7, stk. 2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed