C.B.6.4 Opgørelse af investorfradrag
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan investorfradraget skal opgøres.
Regel
Investorfradraget opgøres på grundlag af aktiernes anskaffelsessum. Anskaffelsessummen er det beløb, som aktierne er erhvervet for, med tillæg af eventuelle yderligere omkostninger, der er direkte knyttet til erhvervelsen. De omkostninger, der kan tillægges, er de samme som de omkostninger, der kan tillægges anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst eller tab efter aktieavancebeskatningsloven. Se IVFL § 7, stk. 1. Omkostningerne tillægges både anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst eller tab efter aktieavancebeskatningsloven og ved opgørelse af investorfradraget.
59 pct. af anskaffelsessummen kan fradrages. Se IVFL § 7, stk. 1.
Fradraget er et ligningsmæssigt fradrag. Fradraget fradrages således i den skattepligtige indkomst, men kan hverken fradrages i den personlige indkomst eller i kapitalindkomsten.
Ved direkte erhvervelse af aktier som nævnt i IVFL § 2, stk. 1, nr. 1, kan fradraget højst beregnes på grundlag af en anskaffelsessum på 400.000 kr. Se IVFL § 7, stk. 2, ►som ændret ved lov nr. 1599 af 28. december 2022◄.
Ved indirekte erhvervelse af aktier via erhvervelse af andele i investorfradragsfonde som nævnt i IVFL § 2, stk. 1, nr. 2, kan fradraget højst beregnes på grundlag af en anskaffelsessum på 125.000 kr. Se IVFL § 7, stk. 2, ►som ændret ved lov nr. 1599 af 28. december 2022.◄
►Ved lov nr. 1599 af 28. december 2022 blev loftet fastholdt.◄
Der er tale om et loft for størrelsen af investorfradraget i de enkelte indkomstår. I samme indkomstår kan der både foretages fradrag for direkte og indirekte erhvervelse, og begge lofter kan udnyttes fuldt ud i samme indkomstår.
►Historikskema◄
►Skemaet viser de ændringer, der er sket i investorfradragsloven◄
| ►Lov nr. og dato◄ | ►Ændring og baggrund for ændringen◄ | ►Hvor i loven◄ |
| ►1707 af 27. december 2018◄ | ►Ny investorfradragslov vedtages◄ | ►§§ 1 - 15◄ |
| ►1599 af 28. december 2022◄ | ►Loftet over investorfradraget fastholdes◄ | ►§ 7, stk. 2, 1. og 2. pkt.◄ |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed