C.B.2.1.7.4 Begrænsning af tabsfradrag som følge af skattefrit udbytte
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for begrænsning af tabsfradrag i visse tilfælde, hvor den skattepligtige har modtaget skattefri udbytter.
Reglen skal kun i ganske få tilfælde anvendes for personer.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Ikrafttræden
Regel
Tab ved afståelse af aktier kan kun fradrages i det omfang, tabet overstiger summen af følgende modtagne udbytter:
- Udbytter af de pågældende aktier, som den skattepligtige i ejertiden har været fritaget for at medregne ved indkomstopgørelsen. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 1, nr. 1.
- Modtagne udbytter af de pågældende aktier, hvor den skattepligtige har opnået lempelse vedrørende udbytteudlodninger efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst med et større beløb end den skat, der er betalt til den fremmede stat. Der medregnes et beløb, der modsvarer den forøgede lempelse. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 1, nr. 2.
Summen af de modtagne udbytter som anført ovenfor forhøjes i det omfang, den skattepligtige af udbyttepræferenceaktier i det pågældende selskab har modtaget tilsvarende udbytter, som ikke allerede har reduceret tabsfradraget efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 1. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 2.
Der gælder i visse tilfælde særlige regler for personer, der direkte eller indirekte har bestemmende indflydelse over såvel et selskab, der yder tilskud til et koncernselskab, som over det tilskudsmodtagende selskab. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 3.
Vedrørende næringsaktier for selskaber, se endvidere ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 3, samt afsnit C.B.2.4.3.2 Beskatning af selskaber.
Vedrørende skattepligtige porteføljeaktier for selskaber, se endvidere afsnit C.B.2.3.6 Gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier, C.B.2.3.7 Skift af skattemæssig status (vedrørende skift af skattemæssig status) og afsnit C.B.2.3.8 Overgangsregler (vedrørende overgangsregler).
Vedrørende selskaber, der er omfattet af overgangsreglen i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 43, stk. 4, se endvidere ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A, stk. 3, samt afsnit C.B.2.3.8 Overgangsregler.
Ikrafttræden
Reglen har virkning for afståelser, der finder sted den 24. november 2010 eller senere. Se § 14, stk. 5, i lov nr. 254 af 30. marts 2011.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed