C.B.1.9.2.4 Hvornår beskattes personer ved fraflytning?
Indhold
Dette afsnit handler om hvornår personer beskattes ved fraflytningen.
Afsnittet indeholder:
- Regel
Regel
Skattepligten ved fraflytning indtræder på det tidspunkt, hvor skattepligten til Danmark ophører.
Bemærk
Hvis skattepligten ophører, fordi personen dør, er det reglerne for dødsbobeskatning, der skal anvendes. Se KGL (kursgevinstloven) § 37, stk. 1.
En persons skattepligt ophører i følgende tilfælde:
- Personen flytter fra Danmark og den fulde skattepligt efter KSL (kildeskatteloven) § 1 ophører. Det gælder dog ikke, hvis personen i stedet bliver begrænset skattepligtig af erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet efter KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4, og fordringer og finansielle kontrakter indgår som en del af denne erhvervsvirksomhed.
Hvis fuld skattepligt afløses af begrænset skattepligtig efter KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4, skal personen fraflytterbeskattes af de fordringer og kontrakter, der ikke omfattes af den begrænsede skattepligt til Danmark.
Fordringer og finansielle kontrakter, som den skattepligtige overfører fra det faste driftssted til udlandet, er også omfattet af fraflytterbeskatningen.
- Personen overgår efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst til at blive hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland. Dette gælder ikke, hvis personen efter flytningen af sit skattemæssige hjemsted fortsat ejer fordringerne/kontrakterne som en del af en erhvervsvirksomhed med fast driftssted her i landet.
Skattepligten indtræder på det tidspunkt, hvor det skattemæssige hjemsted flyttes. Der skal kun ske beskatning ved fraflytning, hvis fordringerne eller kontrakterne efter ændringen af skattemæssigt hjemsted ikke længere kan beskattes i Danmark.
- Fordringer eller kontrakter - som ejes af en person som en del af en erhvervsmæssig virksomhed med fast driftssted her i landet efter KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4 - udgår af det faste driftssteds skattepligtige virksomhed, eller personen ophører med at drive erhvervsmæssig virksomhed her i landet gennem et fast driftssted. Dette gælder dog ikke, hvis personen bliver fuldt skattepligtig til Danmark.
Skattepligten indtræder på det tidspunkt, hvor fordringerne eller kontrakterne udgår af virksomheden, eller hvor virksomheden ophører.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed