C.B.1.4.3.1 Gæld og pengenæring
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan pengenæringsdrivende personer og dødsboer beskattes af gevinst og tab på gæld.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over lovændringer.
Se også
- C.B.1.7 om opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld
- C.B.1.2 om hvilke fordringer/gæld der er omfattet af KGL (kursgevinstloven) mv.
- C.B.1.5 om generelle ordninger om gældseftergivelse.
Regel
Personer og dødsboer, der driver næringsvirksomhed ved finansiering, skal medregne gevinst og tab på gæld, der vedrører denne virksomhed, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se KGL (kursgevinstloven) § 19.
Gevinst og tab skal medregnes ved opgørelsen af den personlige indkomst. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 3.
Som udgangspunkt vil hele den skattepligtiges gæld være omfattet af næringsskattepligten. Dog kan en del af gælden falde uden for næringsskattepligten, hvis det godtgøres, at gælden ikke vedrører næringsvirksomheden.
Bemærk
Gevinst, som skyldner opnår som følge af gældseftergivelse ved akkord mv., medregnes ikke til den skattepligtige indkomst, uanset at gælden vedrører næringsvirksomheden. Se KGL (kursgevinstloven) §§ 19 og 24.
Oversigt over lovændringer
KGL (kursgevinstloven) § 19 er indsat ved lov nr. 439 af 10. juni 1997, som har virkning fra indkomståret 1998. Se om kursgevinstlovens historik i afsnit C.B.1.1 Kursgevinstlovens systematik og indhold.
Efterfølgende er der sket følgende lovændringer:
| Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| 577 af 6. juni 2007 | Indsættelse af stk. 4 og 5 (nu ophævet). Undtagelse til fradragsbegrænsningsreglen. | § 11, nr. 6 |
| 724 af 25. juni 2010 | Ophævelse af stk. 2-5. Begrænsningen i adgang til fradrag for tab og undtagelserne hertil ophævet som følge af ophævelsen af mindsterentereglen. Ophævelsen har virkning for gæld, der er påtaget den 27. januar 2010 eller senere. | § 1, nr. 9 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed