C.A.5.17.7.3.1.1 Opgørelse af favørelementet
Indhold
Dette afsnit handler om, opgørelse af favørelementet på de 10 pct. af den ansattes årsløn.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Det er en betingelse for at få skattefrihed efter LL (ligningsloven) § 7 H, at favørelementet ikke overstiger 10 pct. af den ansattes årsløn.
Favørelementet opgøres som forskellen mellem markedskursen på underliggende aktie og den pris, medarbejderen skal betale for at købe eller tegne aktien. Medarbejderens betaling skal ske med beskattede midler.
Der er altså fastsat en grænse for, hvor meget den ansatte kan tildeles. Se LL (ligningsloven) § 7 H, stk. 2, nr. 2.
Skattefriheden er betinget af, at den ansatte i samme år modtager aktier og købe- og tegningsretter, hvor værdien af de modtagne aktier mv. ikke overstiger 10 pct. af den ansattes årsløn.
Med hensyn til selve værdiansættelsen af aktieoptionerne kan Black & Scholes-formlen anvendes, når de underliggende aktier er børsnoterede, og aktiernes volatilitet kan beregnes med sikkerhed. Se SKM2002.540.LR og SKM2013.224.SR.
Se også
Se også afsnit
- C.A.5.17.7.3.1.2 om vurderingstidspunktet for favørelementet
- C.A.5.17.7.3.1.3 om periodisering af 10 pct. grænsen
- C.A.5.17.7.3.1.4 om konsekvenser ved overskridelse af 10 pct. grænsen
- C.A.5.17.7.3.1.5 om opgørelse af årslønnen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet og Ligningsrådet | ||
| SKM2002.540.LR | Ligningsrådet udtalte, at Black & Scholes-formlen kan anvendes ved værdiansættelsen af aktieoptionerne, når de underliggende aktier er børsnoterede, og aktiernes volatilitet kan beregnes med sikkerhed. | |
| SKM2013.224.SR | Black & Scholes-formlen kan anvendes ved værdiansættelsen af aktieoptionerne, når de underliggende aktier er børsnoterede, og aktiernes volatilitet kan beregnes med sikkerhed. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed