C.A.4.3.2.1 Generelt om fradragene
Regel
Disse særlige persongrupper kan som andre tage fradrag for udgifter, der er nødvendige for at sikre, vedligeholde og erhverve indkomsten. Se SL (statsskatteloven) § 6, litra a.
Dokumentation
Er der fastsat standardsatser for det pågældende fradrag, er det tilstrækkeligt, at lønmodtageren dokumenterer at være berettiget til fradraget.
I de tilfælde, hvor der ikke er fastsat standardsatser, må lønmodtageren derimod dokumentere,
- at der er tale om merudgifter i forbindelse med arbejdet, og
- størrelsen af de samlede merudgifter.
I en konkret sag havde en fisker fratrukket udgifter til kost og søudstyr. Fiskeres standardfradrag for kostudgifter var blevet ophævet. Derfor kunne der kun tages fradrag for udgifter til kost og beklædning, når det blev dokumenteret, at der var tale om nødvendige merudgifter i forbindelse med arbejdet, og de samlede udgifter blev dokumenteret. Landsskatteretten fandt ikke, at det var bevist, at der var tale om nødvendige merudgifter, og fiskeren fik ikke fradrag for kostudgifter. Udgiften til søudstyr var dokumenteret, men var lavere end bundgrænsen i LL (ligningsloven) § 9, stk. 1. Se Landsskatterettens kendelse i ToldSkat Nyt 1991.8.422, (TfS 1991,187).
Dette gælder også øvrige lønmodtagergrupper, hvor der ikke er fastsat standardfradrag. Se 1991.10.554, (TfS 1991, 226), som er Skatteministeriets kommentar til kendelsen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1991,187 | En fisker havde fratrukket udgifter til kost og søudstyr. Fiskeres standardfradrag for kostudgifter var blevet ophævet. Derfor kunne der kun tages fradrag for udgifter til kost og beklædning, når det blev dokumenteret, at der var tale om nødvendige merudgifter i forbindelse med arbejdet, og de samlede udgifter blev dokumenteret. Landsskatteretten fandt ikke, at det var bevist, at der var tale om nødvendige merudgifter, og fiskeren fik ikke fradrag for kostudgifter. Udgiften til søudstyr var dokumenteret men var lavere end bundgrænsen i LL (ligningsloven) § 9, stk. 1. Ikke fradrag. | Se 1991.10.554 (TfS 1991, 226), som er skatteministeriets kommentar til kendelsen. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed