C.A.11.2.4.3 Renter af skatter, afgifter, lån til ejendomsskatter mv.
Indhold
Dette afsnit handler om nogle renteudgifter, som debitor ikke kan fradrage.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Følgende renter kan ikke fradrages:
- Renter vedrørende skatter og told- og forbrugsafgifter, herunder procenttillæg. Det gælder også skatter pålignet dødsboer. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter af lån, der er ydet efter lov om lån til betaling af ejendomsskatter for visse parcel- og rækkehuse og lov om lån til betaling af ejendomsskatter. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 2. Ved lov nr. 278 af 17. april 2018 er stk. 2 ændret. Loven trådte i kraft den 1. juli 2018. Herefter er det renter af lån, der er ydet efter lov om lån til betaling af grundskyld mv.
- Renter af lån ydet efter § 33 i lov om forurenet jord. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 2.
- Renter af boligydelseslån efter lov om individuel boligstøtte. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 3.
- Renter af boligydelseslån efter lov om boligydelse til pensionister. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 3.
- Renter som følge af for sen betaling af told- og skatteforvaltningens udlæg for honorar til revisor efter SKL § 79. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 4.
- Renter af for sen betaling af told- og skatteforvaltningens udlæg for honorar til revisor efter OPKL § 5 e. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 4.
- Renter af fordringer under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndighederne. Se INDOG (gældsinddrivelsesloven) § 5 b, der ved lov nr. 1575 af 27. december 2019 er vedtaget med virkning pr. 1. januar 2020. I ændringslovens § 3, stk. 3, bestemmes, at § 5 b også finder anvendelse på renter, der er påløbet forud for ikrafttrædelsen den 1. januar 2020, når fradragsretten som følge af LL (ligningsloven) § 5, stk. 8 1. pkt., ikke var indtrådt på denne dato.
Følgende renter kan fradrages:
- Renter ved henstand efter BAL (boafgiftsloven) § 36. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 12. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter vedrørende betaling for ydelser som vand, gas, el og lignende. Se cirkulære nr. 72 af 17. april 1996, pkt. 8.10.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| TfS 1999, 43 ØLR | A havde i 1991 anmodet om henstand med betaling af restskatter. Anmodningen blev imødekommet, betinget af forrentning med 1 pct. pr. måned og med bemærkning, at der ikke var fradragsret for renterne. A søgte på ny henstand i 1992, og dette blev bevilget. Han betalte i alt morarenter med 463.333 kr. og skyldte yderligere renter 51.047 kr. A påstod tilbagebetaling af renterne, men fik ikke medhold. Landsretten fandt, at der for renter påløbet før henstanden var hjemmel i KSL (kildeskatteloven) § 63, stk.1, til opkrævning af renterne, ligesom almindelige aftaleretlige grundsætninger gav grundlag for rentekrav. Der var ikke fradrag for morarenterne ifølge LL (ligningsloven) § 17 A. | |
| Skattedepartementet | ||
| Skd 1982, 72 | Departementet fandt, at renter af en af den norske stat beregnet arveafgift, der var ydet henstand med, kunne fradrages. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed